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基于博弈视角税收筹划问题研究
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作者：
章良常
来源：
东北财经大学
年份：2011
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
博弈论
税收筹划
财务管理
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描述：理。同时,市场经济参与者之间的税收利益的博弈也日趋激烈。全球的社会分工越来越细,诸多行业的利润空间会进一步缩小,财务精细化管理是企业的有一个利润增长点。从税收筹划的角度来讲,本文认为税收筹划对于企业来说是可以为企业创造价值的,企业之间的盈利会和诸多因素有关,税收利益是一个重要的方面。本文希望通过对税收筹划的分析,主要利用博弈论理论、同时运用管理学理论和财务管理理论税收筹划相关要素的分析,剖析各方在博弈中的角色和利益诉求,以一个新的视角分析税收筹划过程中相关参与者的关系。税收筹划的目的是追求利益最大化,税务机关的监管也是在追求自己的利益最大化。企业和税务机关都从他们的效用函数和约束条件开始,通过解约束条件下利益最大化导出对应的行为及均衡。这正是博弈论的研究标准化的范式：给出支付函数,分析个体最优化战略,以及达到最优时将发生什么,利用博弈论分析税收筹划有理论支撑。博弈论认为个人的效用函数不仅依赖自身的选择,还依赖他人的选择。因此,从博弈论的角度来看,一方是政府为主体的税务机关,希望尽可能多征收税款；另一方是纳税人,希望尽可能减少缴纳税款。博弈双方通过不断的博弈,最终形成“纳什均衡”,按照一个协议即税法的规定来征收税款。然而博弈双方总在追求自身利益的最大化,双方都有不遵守协议的动机,形成征纳双方认定差异风险。当纳税人不遵守协议,就会造成纳税人逃税的风险,或者贿赂干部进行逃税,形成税务机关渎职的风险；当税务机关不遵守协议,就会存在将合理的税收筹划视为偷逃税行为等执法风险,形成税务机关执法偏差风险。本文通过企业与企业之间和企业与政府之间的关系分析,得出税收筹划过程中规律,从企业的角度来讲,可以更好的指导税务管理,从税务机关角度来讲,可以更好地收集税收信息,为我国税收制度的完善和发展服务。本文一共有五个部分：第一部分是绪论,介绍了本文写作的背景意义、国内外研究现状、研究方法和研究思路。同时,也有针对性的提出了本文行文过程中存在的一些问题；第二部分介绍了税收筹划的一般性分析,主要介绍了税收筹划的概念,税收筹划的经济意义和一些基本问题；第三部分介绍了博弈论分析方法在税收筹划中的运用,主要介绍了博弈论的相关概念,利用博弈论分析税收筹划的有效性和不足,同时,在这个部分对税收筹划相关参与者也作了介绍；第四部分分析了利益相关者之间的博弈分析,依次介绍了博弈规则、基本关系、理论分析和案例分析；第五部分主要是结论,针对文中的分析,得到一些启示,主要从税收立法、部门征管和企业税收风险额防范的角度来进行阐述。
