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外商投资企业和外国企业偷漏税及对付措施的研究
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作者：
连开光
来源：
厦门大学
年份：1993
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
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描述：nbsp; 类及其经济影响进行研究。偷漏税是指涉外税收纳税人 （包括法人也包括自然人，包括所得税纳税人也包括流 转税及其他税纳税人）利用隐匿、谎报、欺骗、伪造凭 证、帐簿、随意列支费用等非法手段，使一笔应税收入 的税收管辖权落空。从而达到不交或少交有关国家税法 或国际税收协定要求的应纳税款目的的行为。关于避税 问题则比较复杂。所谓避税就是企业、团体或个人等具 有独立经济利益的实体，通过合理安排生产经营活动、 通过转让定价、通过人（包括法人、自然人）的迁移、通 过对税法空子的钻空取巧，达到减轻或免缴税收行为。 它的具体形式有税收筹划、转让定价避税、对税法钻空 取巧避税等。它与偷漏税的根本区别在于，避税是避税 主体的不违法行为。而偷漏税在任何时候都是非法的， 要给予处罚的。偷漏税、避税除了税收、筹划这一形式外。 无论是对国家财政利益丁对市场经济条件下公平竞争、 对总供给总需求平衡的实现以及经济结构优化、吸引外 资的影响都是消极的。第二部分研究了外商投资企业和外国企业偷漏税、 避税主要手段及原因。偷漏税的主要手法有：少报业务 收入人为地缩小工商统一税税基；高税率产品申报为低 税率产品，偷逃工商统一税；虚报产品出口，偷渡工商 统一税，骗取减免税优惠：人为地列支费用，缩小所得 税税基；假冒“三来一补”，逃避纳税义务，骗取税收 优惠。避税的主要途径有：利用转让定价转移利润，主 要表现形式有三种：第一种，高进低出，第二种，低进 低出，第三种，高进设备；虚列、多报境外费用；来料 加工企业，外商压低工缴费；支付高利息转移利润；通 过假分设新企业办法骗取减免税期的优惠；从境外购进 商品再出口，获取减半征税优惠待遇；利用“双轨“外 汇价差，调节盈亏，进行避税。外商投资企业和外国企 业偷漏税避税得以成功的原因在于我国现有法律、法规 不完善，涉外税收机构不健全和队伍素质不高，以及社 会对外商投资企业、外国企业偷漏税、避税的认识存在 偏差，还没有形成一套强有力的反偷漏税、避税的制度 和措施。 第三部分研究对付外商投资企业和外国企业偷、漏、 避税的制度措施和管理措施。对付外商投资企业和外国 企业偷漏税、避税的制度措施是通过修改和完善涉外法 律、法规，以达到目的。具体地讲，就是要调整优惠政 策；建立系统可行的转让定价调整制度；协调涉外税收制度与关税、出口退税制度之间的关系。增强税制自动 的反偷漏税、反避税功能。制定了反偷漏税、避税制度 以后，必须通过加强管理，切实加以贯彻实施。加强宣 传，提高反偷漏税、反避税认识，增强反偷漏税、反避 税观念；加强对外商投资企业的管理；强化与管理涉外 税收的征收管理工作；对外商投资企业和外国企业中诚 实的纳税人，给予更多的支持；建立国际商情网络与信 息情报中心。
