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税收法治论纲
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作者：
郑江平
来源：
厦门大学
年份：2002
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
税收
法治
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描述：理论与实践相结合，采
取定性分析为主，定量分析为辅的方法，在深入研究税收法治内涵的基础上，
提出了构建税收法治运行机制的设想，得出了一些有参考价值的结论。论文共
分六章。
第一章为税收法治的内涵。本章首先通过对法治思想来源的考察，深入剖
析了法治的构成要素、基本特征和本质意义，以为税收法治研究提供理论依据。
其次，把税收法治置于民主政治建设和市场经济建立的框架内，分析了税收法
治所依存的政治基础、经济基础和社会条件，实际上揭示了税收法治的必然性、
客观性和现实性以及其重要的政治、经济和社会意义。其三，按照法治的一般
理论原理，从税收法治的基本特征、核心价值和实质特征等不同层面，分析研
究了税收法治的科学内涵和完整体系，论证了税收法治是现代税收的社会组织
结构形式，是实体价值和形式价值的有机统一体。由此，初步设计和确立了税
收法治的理论框架和理论基础。为进一步把握税收法治的内涵，本文在第二章、
第三章分别对税收法治的实体价值和形式价值进行了深入研究。
第二章为税收法治的实体价值。税收法治的实体价值是判断一个税法是不
是“值得遵从的良好税法”的标准，是独立于税收法律制度以外的法治理念、
原则和价值目标。它主要包括税收权力的合理定位和税收权利义务的设定等。
本章从法治的角度，全面论证了税收权力的政治性、经济性、法律性和债权属
性，进而研究了税收权力的定位，提出了税收权力制约的基本模式。同时，对
税收权利义务的关系、结构和特点进行了多层面的分析，提出了税收权利是税
收义务设定和产生的逻辑起点的观点，得出了推进税收法治必须形成纳税人权
利本位的观念和制度体系的结论。
第三章研究税收法治的形式价值。税收法治的形式价值是从税收法律本身
来确定的法治下的税收法律应遵循的原则和标准，其目标在于构建体现和保障
税收法治论纲
税收法治实体价值的法律框架及其运行机制。本文把税收法定主义原则、诚实
守信原则和公平效率原则归属于税收法治的形式价值范畴。从法治的视角和实
践运用的角度进行了研究，以期为税收法治实践特别是制定税收法律提供可操
作性的原则和标准。至此，本文从第一章至第三章，完成了对税收法治内涵的
理论分析和研究，提炼出税收法治的双重任务是限制税收权力，构建纳税人权
利本位的组织结构；保障税收权力，维护国家利益和社会公共利益的核心观点。
第四章为税收法治的立法机制。立法是法律的创制，是法治活动的起点。
本章在全面分析我国税收立法现状的基础上，着眼于构建税收立法制约机制，
就税收立法权的配置，税收立法程序的改进和税收法律体系的完善进行了研究，
提出了相应的原则和具体操作办法。譬如在税收立法权配置上，通过对外国税
收立法权纵向、横向配置模式的考察和分析，立足于我国国情，提出了我国税
收立法权配置的基本思路和模式。
第五章为税收法治的执法制约机制。税收执法是税收法律的适用过程，是
税收法治的中心环节。本章首先研究了法治状态下税收执法应遵循的原则，从
税收执法权配置、税收执法的内控约束、税收执法的外部监督三个方面，提出
了建立和完善税收执法制约机制的对策措施。如在税收执法权配置上，提出依
托信息技术，优化税收执法权配置的组织体系，实现税务管理组织的集约化。
扁平化和专业化。在税收执法的外部监督上，论证了纳税人监督和司法监督的
法律地位及独特作用，提出了建立和完善相应制度的设想。
第六章研究税收法治的执法保障机制。本文认为，对税收执法权只约束不
保障是不全面的，尤其是在我国税收法治化程度较低，公民纳税意识不高的情
况下，保障税收执法不仅是必要的，也是税收法治的一个重要方面。针对我国
税收执法中存在的现实问题，本章把构建税收执法保障机制作为一个体系，从
建立和完善税收监控保障机制、税收司法保障机制和税收体制保障机制的角度
进行了研究，提出了相关的体制改革、手段改进、方法调整和制度安排的对策
和建议。
