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我国现行税制下企业所有者红利收益与薪酬收益税收筹划模型与应用研究
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作者：
王龙
来源：
西安交通大学
年份：2011
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业所有者
薪酬
红利
税收筹划
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描述：最大化。企业所有者可以以多种方式从企业获取收益。如果企业的所有者直接参与企业的生产经营活动，其获取的收益包括薪酬收益和红利收益两种形式，涉及到企业所得税和个人所得税两项税负。在企业总收入确定的条件下，从企业静态的收入分配的角度来看，由于支付给企业所有者的薪酬计入成本费用后会减少企业的利润，从而减少企业所有者分配的红利。因此，企业所有者的薪酬与红利之间存在着此消彼长的替代关系，其承担的企业所得税与个人所得税之间也是此长彼消。税收筹划的目的就是为了实现企业所有者负担的个人所得税和企业所得税总的税负最小化，从而实现企业所有者收益的最大化。论文在对税收筹划、 企业所得税、个人所得税等相关理论综述的基础上，在理论上研究和分析了企业所有者收益形式及其相对应的税收负担，创新性地提出了企业所有者税收负担最小化的资本所有权收益和薪酬收益替代理论，并且构建了税收负担最小化的税收筹划数学模型。论文结合我国现行企业所得税和个人所得税税收制度，分别针对一般企业、高新技术企业、以及小型微利企业等不同类型企业的特点，分别创新和建立了企业所有者全部持股模式下的薪酬与红利税收筹划理论模型，以及企业所有者不同比例持股模式下的薪酬与红利税收筹划理论模型。通过构建的模型应用和计算，首次计算确定出我国不同类型企业的所有者的薪酬税收筹划临界点和临界区间，为我国企业所有者在遵守国家税法的前提下减轻税收负担提供了科学方法、以及直接的参考数值。论文进一步结合我国上市公司的实际情况，对2009年1644家上市公司的总经理薪酬状况、持股状况、以及现金分红情况进行了数据分析，进一步验证了企业所有者收益税收筹划模型的结论。论文基于企业和个人角度提出了建立合理的企业所有者收益分配政策以及合理的薪酬激励体系，以减轻纳税负担的税收筹划的建议；基于国家角度提出改革和协调企业所得税与个人所得税制度，从税收制度上抑制总经理的“ 天价薪酬”的建议。
