-
中央与地方税权划分问题研究-以“营改增”为例
-
作者：
陈西玲
来源：
暨南大学
年份：2014
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
“营改增”
税权划分
税收法定主义
纠偏
-
描述：是税权集中在中央国家还是地方国家，在税权划分的过程中，尤其是要注意协调中央和地方政府之间的关系，尽最大可能达到均衡状态。本文尝试以“营改增”试点改革为切入点，首先分析了“营改增”背景下中央与地方税权划分困境，接着从多方面探究了导致当前中央与地方税权划分不合理的直接原因和深层次原因。同时通过分析和借鉴中央集权制、地方分散制及中央与地方适度平衡制等世界上国家三种典型做法，最后以税收法定主义、财权与事权相匹配的原则就“营改增”后央地税权划分提出了建议。即只有遵循税收法定主义原则，厘清央地财权与事权混乱局面，并针对增值税特点科学设计好增值税央地分享和返还比例，完善好我国转移支付制度，才能推进科学财税体制与现代财税法制的建立与完善。
-
“营改增”对建筑企业影响研究
-
作者：
傅多
来源：
重庆大学
年份：2014
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
营业税改征增值税
“营改增”
建筑企业
财务指标
经营管理
-
描述：也体现了税制设计时对公平原则的追求。建筑行业利润率低，对财务指标变化敏感，税收制度的改变将对建筑企业财务指标和经营管理产生很大影响。在纳入税改之前研究“营改增”对建筑企业的影响既有理论意义也有实用价值。文章对增值税和营业税政策进行对比分析，并结合试点政策，简要阐述了税改趋势。在此基础上，文章分别从宏观、微观角度分析税改对建筑企业主要财务指标的影响。宏观角度主要从行业层面分析税改后建筑业税负变动情况；微观层面分析税改对建筑企业一般纳税人营业收入、成本费用、税负、净利润的影响。为更具体分析税改对建筑企业财务指标的影响，文章以某建筑项目为例，仔细甄别可取得进项抵扣的成本费用项目及其对应进项税率，并估算了某建筑项目成本费用可取得进项抵扣的比率。但人工成本能否取得进项抵扣尚不明确，文章在人工成本能和不能取得进项抵扣两种情况下，结合58家上市建筑企业财务数据，分析税改后建筑企业财务指标变动。紧接着，文章分析了税改对建筑企业经营管理的影响，分析着重于建筑企业组织结构、财务核算、税收筹划、商业往来、会计处理、资金管理和增值税发票管理。研究发现，由于建筑业中间投入比率较高，税改后行业流转税负略有下降，但由于建筑企业实际可取得的进项抵扣远低于理论，因此，税改后建筑企业税负将上升；从建筑企业角度来看，税改后，建筑企业营业收入、成本费用减小，税负和净利润变化取决于营业收入、可取得的进项抵扣、建筑行业适用税率。通过案例分析发现，在税率为11%时，如果人工成本不能取得进项抵扣，税改后建筑企业税负上升，净利润减小，等税负税率均值小于11%；如果人工成本可获得进项抵扣，税改前后建筑企业税负、净利润基本持平，等税负税率接近11%。结合分析结果，文章对“营改增”政策提出建议，并指出建筑企业应对策略。
