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纳税人节税筹划权适用的法律问题研究：以我国汽车企业并购重组中的适用为视角
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作者：
程丽
来源：
华东政法大学
年份：2014
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
避税
税收筹划
节税筹划
并购重组
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描述：违背税收法律法规的明文规定，不是违法行为，但却违背国家税收立法意图，要遭受道德的责难。随着税收经济调控职能的日益成熟，国家开始利用税收政策来调控宏观经济，纳税人利用国家税收优惠政策进行节税筹划变成国家和法律鼓励的行为，节税筹划变成纳税人一项法定权利。本文共有四个部分，笔者将纳税人节税筹划权和政府对汽车企业并购重组的鼓励政策结合起来进行分析，得出节税筹划权的适用在微观上能够减轻纳税人的税收负担，在宏观上能够推动税收的经济调控职能的实现，促进经济资源优化配置。第一部分，辨析节税筹划等概念和法律性质，阐述节税筹划权的法律正当性和纳税人进行节税筹划的积极意义。节税筹划是指纳税人在顺应国家税收立法精神的前提下，对国家制定的各项税收优惠政策进行充分利用，安排自身的生产、经营等事项，以达到减轻税负目的的主观能动性活动。节税筹划是顺应国家政策导向、符合立法精神的税收筹划行为，合法节税能够实现纳税人和国家的双赢。第二部分，在税收法律制度框架内对企业并购重组进行分析。财税部门2009年发出的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号文），将并购重组限定为企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等六种日常经营活动以外的法律结构或经济结构重大改变的交易。同时对企业并购重组中可能涉及到的重要税收优惠政策进行解读，为下文案例分析做准备。第三部分，主要分析我国汽车行业亟待并购重组的必要性和可行性。我国汽车产业发展成绩傲人，但是和西方发达国家相比还存在巨大差距。而且，汽车行业本身就是经济规模效应显著的行业，我国政府针对去汽车产业并购重组制定了一系列鼓励政策，汽车行业应该顺应经济发展客观规律和响应政府宏观政策导向，积极进行并购重组活动。第四部分，案例分析，通过案例分析的形式，直观地展示在汽车企业并购重组过程中进行节税筹划将大大地降低并购成本，能够在最大程度上实现汽车企业的并购效益，同时推动我国实现汽车强国梦想的实现。
