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高新技术企业的税收筹划研究
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作者：
叶蕾
来源：
人民大学
年份：2009
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
高新技术企业
税收筹划
税收优惠
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描述：产手段，为了保障我国经济快速持续发展，实现发展国民经济的第三步战略目标，必须大力发展高新技术产业。 随着我国加入WTO和对外开放的程度逐渐加大，跨国公司来华投资的信心进一步加强，全球高新技术制造业加速向我国转移。与此同时，国际市场竞争加剧，发达国家利用技术壁垒、知识产权保护等手段对我国高新技术产业设置障碍的现象逐渐增加。因此，我国高新技术产业未来的发展情况直接关系着国家的竞争力、国家发展的长远利益、国家的经济安全甚至战略安全。我国高新技术企业成长的历史比较短，加之高新技术企业固有的高风险性，如果缺乏税收筹划的观念和思路，将会导致很多高新技术企业面临资金链断裂的危险，高新技术企业的日常经营难以为继，甚至走向破产，这样也会对高新技术的发展带来不利影响。 企业税收筹划是纳税人在遵守现行税法及其它法规的前提下，在税收法律许可的范围内，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，对多种税收方案进行优化选择，从而取得节约税收成本，实现企业价值或股东财富最大化的活动。税收筹划在发达国家经过近八十年的发展，已经十分普遍，成为企业制定经营和发展战略的一个重要的组成部分。税收筹划在我国的出现是在20世纪90年代，还属于一种新兴事物。我国政府一直非常关注高新技术企业的发展，先后出台了一系列促进高新技术发展的税收政策，这些政策的出台为高新技术企业税收筹划提供了广阔的空间。高新技术企业科学地进行税收筹划对提高企业自身的竞争力乃至促进我国整个高新技术产业的发展都有一定的积极意义。高新技术企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对生产经营进行全方位、多层次的运筹，国家与企业之间的利益分配关系也应是企业经营筹划不可忽视的内容。税收筹划作为财务管理的重要内容之一，如果加以灵活运用，必然对高新技术企业的资金方面乃至整体发展提供帮助。 但令人遗憾的是，我国现有的税收筹划的研究中，绝大多数文章仍以一般企业为研究对象，高新技术企业并没有引起人们足够的关注。高新技术产业作为一个新兴的高速成长的领域，有其自身显著的特点，对税收筹划的方法也应有其特殊的要求。有鉴于此，本文以高新技术企业为研究对象，紧密结合其经营特点提出了税收筹划的设计思路，尤其在设计思路中着重体现了高新技术企业与一般企业不同的筹划重点与筹划方案，以期抛砖引玉，为我国高新技术企业的发展贡献绵薄之力。 本文从理论与实务两个不同层面对高新技术企业税收筹划问题进行探讨。首先从企业税收筹划的概念、理论依据入手，归纳了企业税收筹划的技术和方法。继而列举了我国高新技术企业认定的标准，高新技术企业的特征和对其进行税收筹划的特殊性。高新技术企业的高投入、高成长、高效益、高风险、知识产权类资产所占的比例越来越大的特点决定了对其税收筹划要重视对流转税的筹划，特别注意税收筹划的综合性及重视无形资产、技术开发费用的税收筹划。之后本文以高新技术企业生命周期为线索，提出高新技术企业在各阶段的税收筹划的总体思路，并选取了若干高新技术企业税收筹划的关键问题，如增值税纳税人身份的选择、业务收入、固定资产、无形资产、技术开发费、技术并购等，以可操作性为目的，以案例、数据为依据，紧扣税收法规和税收优惠政策，对高新技术企业的税收筹划思路和方法提出了一些自己的想法与建议。最后提出高新技术企业税收筹划应注意的问题与改进建议，确保税收筹划决策目标实现的有效措施。 在设计高新技术企业税收筹划方案时，纳税人应注意正确运用各种筹划方法对高新技术企业税收进行筹划；要密切注意税收政策，尤其是高新技术企业税收政策的变化。税收筹划不能超过一定的限度。税收筹划是在遵守法律的前提下进行的筹划活动，因此企业在筹划和实施的过程中，都应以守法为筹划的限度。我国纳税依据基本上以企业的会计记录为准，因此会计记录是税务机关检查的重点。企业应当保持会计账簿的完整和正确，不能乱摊成本、费用，乱调利润。进行税收筹划，当然要尽量缩小税基，增大成本、费用，减少利润，但这应以合法为限。不能将应于本年确认的利润故意推迟到以后年度确认；将以后年度才发生的费用提前到本年确认。人为地调节费用和利润，会受到税务机关的处罚。按时纳税，正确进行纳税申报，及时、足额地缴纳税款，可以避免税务机关的处罚而导致不必要的财力流出。 真正的税收筹划方案必然会涉及企业经营的各个环节，每个环节都要有可操作性。如果有一个环节衔接不上，整个方案可能就会失败。所以税收筹划人员要对高新技术企业的运营充分地了解，对其生产、经营、投资、理财、市场、管理等所有活动密切地关注；同时还要具体到某一个产品，某一个税种，某一项政策的合理运用。税收筹划要注意把握宏观，着眼微观，事无巨细，只要有理，都应该认真分析研究。
