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地方政府发行政府债券的法律问题研究
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作者：
于欣
来源：
人民大学
年份：2009
所属分类： 特色书籍 - 学位论文
关键词：
地方政府公债
地方政府
政府债券制度构建
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描述：年地方政府债券的报告》有关情况的汇报。其实，无论是基于推动我国城市化进程、满足不断扩大的区域性基础设施需求的角度，还是从我国应对全球金融危机的“四万亿救市计划”地方政府和民间需要出资承担除中央财政承担的投资份额的现实措施来看，“地方债”的问题都必须提上议事日程。同时，从理论上讲，地方政府是地方公共产品的主要提供者，随着财政体制改革的不断深化，分税制的不断完善，赋予地方政府适当的举债权也是必然的制度要求。因此，研究地方政府是否应该以及如何发行政府债券的法律问题成了社会各界讨论的热点话题，具有较强的理论意义和现实意义。 本文共分为四章。前言部分首先指出了论文选题的背景和研究对象，然后介绍了本文的框架和主要内容，最后说明了本文采用的理论与实践相结合、实证分析与规范分析相结合、纵向历史考察和现实分析相结合的研究方法。 第一章，概述了地方政府公债的一般原理。首先，介绍了地方政府公债的概念、范畴和特征；其次，介绍了地方政府融资方式的历史变迁；最后，分别从公共产品理论和公共财政理论两个角度，论证了地方政府公债的正当性基础。 第二章，主要分析了我国地方政府发行债券的必要性。首先，通过介绍我国财政体制的发展概况和我国地方政府的债务现状，说明了地方政府发行债券有利于财政体制的再完善；其次，从地方政府事权的不断扩大，地方政府财政能力的短缺两方面入手阐述，得出地方政府发行债券有利于政府调控经济；最后，分析了地方政府发行债券有利于我国资本市场的发展。 第三章，论证了我国地方政府发行债券的可行性。首先，阐述了地方政府发行公债的一般要求，主要包括地方政府具备足够的偿债能力、权利义务与责任相统一、具有完备的法规和独立的中介机构、健全的债券市场四个条件；其次，从法制的缺位、中央与地方权责划分不明确、社会信用体系的不健全、监督评估制度建设不足四方面分析了我国地方政府发行债券的现实障碍。最后，说明了我国地方政府发行债券的现实基础，包括体制基础、强烈需求、资金供给、地方政府承债能力和管理经验等五方面内容。 第四章，详细阐述了我国地方政府发行公债的制度构建。该章第一部分，说明了我国发行地方公债应建立偿债能力原则、效益原则、中央统筹制约原则、谁举债谁归还原则和法治原则五大基本原则；第二部分，从发债主体、发行种类、债券期限和利率、发行对象、审批、发行方式与流通方式方面，对我国地方公债发行制度的具体内容进行设计；第三部分，阐述了我国地方公债发行的风险防范机制，具体包括建立地方财政风险预警机制、科学界定地方公债的用途、合理确定地方公债的规模、强化信息披露制度、规范信用评级制度、发展信用增级制度和建立偿债基金制度；第四部分，提出完善地方公债的相关法律制度和现行的分税财政体制、深化预算体制改革和深化投融资体制改革，从而完善我国地方公债发行的配套制度。
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基于信用风险的信用评价研究：以地方政府基础设施建设投融资平台为例
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作者：
戴兵
来源：
人民大学
年份：2010
所属分类： 特色书籍 - 学位论文
关键词：
信用风险
信用评价
基础设施建设投融资平台
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描述：的融资主体，不能在资本市场直接融资，没有作为经济主体的举债权，地方政府长期以来并不是真正的信用主体。但是，地方政府出于公共管理和公共服务以及基础设施建设等方面的投资需要，往往开展各种间接的投融资行为。其中，通过对各级地方政府权力背景下的投融资平台的运作，在资本市场（主要是债券市场）进行变相融资是一种比较普遍的现象，这种行为必然直接或间接地构成地方政府的财政风险和信用风险。在地方政府的影响和干预下，中国的资本市场形成了一个非常复杂的投融资体系：一方面，地方政府通过公共权力背景下的投融资平台，在资本市场上的融资行为有进一步扩张的趋势；另一方面，地方政府通过公共权力背景下的投融资平台，催生了一类特殊的投融资主体。此类投融资主体在主体、行为、运行模式、财务数据等方面存在明显的特殊性，而此类企业往往承担地方基础设施建设或地方公共产品和服务的供给职能。这种投融资体系和发展趋势，对中国资本市场的影响和潜在风险是不容忽视的，一旦此类投融资主体在中国资本市场上的市场份额达到一定比例，对其不恰当的信用风险评价，将会集聚资本（金融）市场风险。为此，对此类投融资主体的信用风险进行准确揭示，并在此基础之上建立恰当的地方政府信用风险评价理论与方法，是一项十分重要的理论研究工作。 信用风险评级理论及分析技术讨论的核心问题主要集中于两个方面：第一个方面是哪些因素引发债务融资主体的信用风险，即信用风险影响因素研究；第二个方面是如何准确度量债务融资主体信用风险的大小，即信用风险分析技术研究。地方政府的信用风险来源与传递路径不同于一般经济主体，本文讨论在我国特殊的政治经济背景下，地方政府作为直接的债务融资主体的信用风险评价问题，侧重于研究哪些因素引发地方政府财政信用风险，即地方政府财政信用风险影响因素研究。 地方政府债务，狭义上指的是地方政府作为债务人按照协议或合同的约定，依照法律规定向债权人承担的资金偿付义务。广义上的地方政府债务，还包括地方政府为了履行其促进经济发展、维护社会稳定的职责，必须或者可能承担的财政支出义务。目前我国地方政府债务可分为显性和隐性债务、直接和或有债务。由于所有可能导致地方政府财政支出的因素都会影响其债务偿还能力，我们将广义上的地方政府债务作为考察对象。 信用评级的核心是评价受评对象的未来偿债能力和偿债意愿，也就是对受评对象特定的违约风险可能性及违约损失严重程度的预测。地方政府信用评级是按照一定的方法和程序，以我国各级地方政府为评级主体，在综合调查、了解和分析的基础上，对影响地方政府信用等级的财政收支、政府债务、政府治理等主要因素进行充分研究、对地方政府整体信用风险大小进行综合评价、对其未来的信用风险变化趋势进行预测评估，并以特定的等级表示其风险大小。 地方政府对债务的偿还能力主要由其财政收支状况和债务负担决定；地方政府治理的水平对于保持地区社会经济稳定发展、应对突发事件、防止道德风险，保证债务的按期还本付息具有重要意义。因此，地方财政状况、地方政府债务和地方政府治理三个方面直接决定了地方政府信用。由于目前我国地方政府的实际财政收支和债务状况很不透明，地方政府的治理水平和道德风险更是难以准确衡量，因此通常在分析以上各方面因素的基础上，将历史的信用记录作为地方政府信用风险等级的重要参考。地方政府的主要信用风险包括：财政政策风险、财政收支平衡风险、地方政府债务风险、地方政府管理风险等。 基础设施行业的公共产品属性、行业竞争性和盈利能力存在差异，行业特点的差异导致其投融资模式的不同。城市道路、桥梁、环境整治等城市基础设施，水利建设等区域基础设施，供水、污水处理、供热、供气、公交等公用事业的特点是区域专营优势突出，但盈利能力较弱。由于这些基础设施的公益性特征，地方政府基础设施建设投融资平台的经营和债务保障与其它国有企业或国有资产管理公司相比有很大的不同。公司自身业务产生的经营性净现金流无法保障债务偿还，目前也不存在破产的可能，偿债资金主要来自财政。本文以地方政府基础设施建设投融资平台为例，对这一类别评级对象的信用风险影响因素进行探讨。 影响地方政府基础设施建设投融资平台信用风险的因素包括宏观经济环境和国家政策、区域经济环境、基本经营、管理和战略、财务状况、企业地位、财政保障程度等。地方政府基础设施建设投融资平台的主要信用风险包括：国家政策风险、法律风险、地方财政风险、地方政府管理风险等。
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地方政府公共服务提供能力研究
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作者：
蒋震
来源：
人民大学
年份：2010
所属分类： 特色书籍 - 学位论文
关键词：
地方政府公共服务提供能力
可用财力
提供成本
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描述：需要。首先，我国城乡之间、区域之间的公共服务水平差距不断扩大，直接对我国的科学发展产生负面影响；其次，由于我国地方政府提供公共服务能力不断下降，导致了很多农村地区有效需求不足，不利于我国内需政策的实施；最后，地方政府公共服务提供能力不足还引发了其他一些社会问题，很多地区出现了失业、群体性事件等严重社会问题，这会影响到构建和谐社会的进程。 因此，有必要对地方政府公共服务提供能力进行深入探讨和研究，以明确这个问题的理论和实践意义。一方面，可以把研究成果和政策建议，直接运用于实践之中，提高决策的科学性；另一方面，也可以以改革实践为目标，明确理论研究的方向性、针对性和可操作性。 本文便是以此为目标，回答了以下几个理论问题：第一，地方政府公共服务提供能力的内涵是什么？它与基本公共服务均等化之间的关系是什么；第二，影响公共服务提供能力的因素是什么？究竟包括哪几个方面？第三，现行财税体制对地方政府公共服务提供能力有何影响？第四，提高地方政府公共服务提供能力的可操作手段有哪些？文章结合理论分析和实证研究方法，注重对数据的搜集和分析，对以上几个问题进行了深入剖析和探讨。 研究本课题的理论意义表现如下：第一，对公共服务、基本公共服务及其提供能力的内在本质和确切含义给出理论上的界定和解释；第二，对于影响公共服务提供能力的决定因素进行了分析，从财力规模、提供成本和提供效率的角度分别进行了深入阐述；第三，从要素聚集理论的角度对提供成本进行了剖析，以为未来的转移支付制度改革提供理论支撑。 本文的研究，以地方可用财力规模、提供成本和提供效率为着眼点，围绕地方政府公共服务提供能力这个中心，研究了地方政府公共服务提供能力的决定因素并提出一些针对性的改革建议。本文共分七章，其主要研究内容如下所述： 第一章：导论。这一部分研究了地方政府公共服务提供能力问题的选题目的、意义，然后，就这一问题对前人的研究加以综述，梳理了前人的研究思路，这一章构成了本文的研究基础。 第二章：地方政府公共服务提供能力的理论内涵与存在问题。这一章研究了地方政府公共服务提供能力的理论内涵，从经济性目标、社会性目标和公共风险归宿等多个角度对公共服务本质进行了定位，并在此基础上，对地方政府公共服务提供能力进行了定义，即它是地方政府从事基本公共服务项目的筹资、项目生产、管理与维护能力之和。 第三章：地方政府公共服务提供能力影响因素的实证研究。由于地方政府公共服务提供能力大小是由地方可用财力、公共服务提供效率和提供成本三个因素来决定，文章便从这个三个方面来设计变量、搜集数据、设计模型并得出结果。结果表明，三个方面确实都是决定地方政府公共服务提供能力的主要因素。 第四章：地方政府可用财政能力分析。这一章对地方政府的可用财力规模进行了剖析。地方可用财力规模由地方税费收入和中央对地方转移支付两个部分组成，但主要包括地方税和转移支付两个方面。因此，文章分析了我国的地方税和转移支付制度，并指出这两种制度的突出问题在于地区间巨大的差距，文中随后分析了省级政府的地方税收入差距以及各税种对地方税省际差距的贡献率，也分析了现行财政转移支付制度的基本框架和存在问题。 第五章：地方政府公共服务提供成本因素分析。本章分析了提供成本因素，该因素由地方政府所在地区的人口特征、地理因素、行政管理成本决定，然而，仅从上面这些因素的角度研究成本是不全面的，也要关注要素聚集状况对公共服务提供成本的影响，继而将要素的空间分布与公共服务提供能力关联起来。因此，本部分便从要素聚集状况的角度分析了人口密度对公共服务提供成本的影响，并估计了三种公共服务提供成本的人口密度弹性系数。在此基础上，文中将成本因素与可用财政能力结合，用以评价公共服务提供的实际状况。 第六章：地方政府公共服务提供效率分析。效率因素是指公共服务提供主体的内部组织效率，体现了提供主体组织内部的领导、组织、协调、监督等各环节的资源分配效率，受到了提供主体内部组成部分的层次和结构影响。这一章分析了效率的决定因素，在此基础上提出了公共服务提供效率的评价思路。另外，市场化程度的引入拓展了公共服务提供效率的内容，文中也对其进行了深入分析。 第七章：提升地方政府公共服务提供能力的政策选择。本章提出了提升地方政府公共服务提供能力的制度选择。首先，采取各项政策的制度前提是合理划分中央和地方政府的事权范围，文中提出了我国现阶段政府间事权划分的模式；其次，在此基础上，应加快完善转移支付制度，逐步建立一般性转移支付为主、专项转移支付为辅的转移支付体系，确立横向转移支付制度，并建立规范的省以下转移支付制度；再次，加快地方政府改革，推动物业税、资源税、个人所得税改革等，合理制定税收优惠政策；最后，提高地方政府效率。 总之，本文对公共服务提供能力的决定因素进行了重新审视，创新性地从提供成本和提供效率的角度分别进行了实证与规范分析，从空间经济理论的角度分析了提供成本，以人口密度代表了要素聚集状况，深刻揭示了人口密度等因素对公共服务提供能力的影响，并从五个方面提出了评价公共服务提供效率的指标体系，丰富了公共服务理论研究的内涵，更加深化了对公共服务本质及其均等化的认识。 然而，由于地方政府公共服务提供能力这一问题的复杂性以及笔者有限的分析问题能力，无法对论文涉及到的所有问题进行深入研究和理论推导，只能从感性的角度进行初步认识。例如，如何构建一个综合了地方可用财力、成本因素和效率因素的地方政府公共服务提供能力评价体系；如何进一步深刻揭示公共服务提供成本与其他要素分布变量之间的关系。因此，本人将在未来的研究中继续加以关注，对上述地方进一步完善，以弥补上述理论缺憾。
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中国地方政府间财政体制改革研究
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作者：
边作新
来源：
人民大学
年份：1999
所属分类： 特色书籍 - 学位论文
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描述：，哪个又是最重要的？如何在符合中国国情的理论的指导下，借鉴国外经验，进一步健全、完善中国地方财政体制？对这些问题的探索性研究，构成了论文的主题。论文共分6章：第1章为“政府与地方政府”。财政是政府的财政
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我国银信合作理财业务发展研究
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作者：
江璐
来源：
人民大学
年份：2012
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
银信合作
理财
发展研究
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描述：初期发展阶段，但作为广大居民最为信赖的金融机构，银行理财业务在我国的发展虽然不足十年时间，但其市场正以一种不可小觑的速度迅速膨胀，特别是近几年呈爆发态势，其种类也日趋丰富。 在银行理财市场上占有主流地位的产品莫过于银信合作理财产品。在金融危机爆发的背景下,投资理财市场整体萧条,我国商业银行迫于信贷管制的规模约束,适时推出了银信合作理财业务。与此同时，近年来股市、楼市的低迷使得投资工具和手段减少，个人理财热情的高涨和理财产品的选择范围的局限性使得银信合作理财的发展更加迅猛。然而我们在看到该类产品热销的同时还应保持清醒的头脑，银信合作理财具有逃避监管的意图，使得监管部门对宏观经济的把控力度减弱，因此自2008-2011年以来，中国银监会频频下发文件对该类业务进行规范和控制。 论文主要以近几年最受热议且为监管部门高度关注的银信合作类理财业务为研究对象，通过分析该业务在我国的发展现状和发展趋势，揭示其发展过程中存在的问题，剖析近几年里该业务领域的焦点和热点话题，梳理银信合作理财业务的监管思路。以期在借鉴和反思过往经验的基础之上，对未来银信合作理财业务的发展走势和发展方向进行探索性研究，提出相应的解决策略，寻找银信合作理财业务完善和发展的突破口和着力点。
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企业财务管理中的税收筹划
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作者：
梁芙慧
来源：
人民大学
年份：2007
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
税收筹划
财务管理
企业价值最大化
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描述：投资、筹资和利润分配等活动作为税收筹划的研究范围，结合我国的实际情况，依托税收法律法规、新公司法和新的会计准则，对企业税收筹划展开了比较系统、深入的研究，赋予了税收筹划新的内涵，具有一定的创新。本文包括以下五章内容，本文的研究具有理论和现实意义。 第一章简要介绍了国内外税收筹划的发展历程，税收筹划在国外有比较完整的研究，在经济实践中也得到了广泛的应用。税收筹划在我国的研究虽然处于初始阶段，但正日益向专业化发展。税收筹划战略作为企业整体战略系统中的子战略，它需要各个职能部门的相互配合和密切协同，才能发挥最大的作用。企业进行税收筹划应从整体利益和长远战略考虑,着眼于企业价值最大化,而不是税收负担的最小化。 第二章概述了税收筹划的内涵和基本理论知识。列举了国内外关于税收筹划内涵的代表性观点。本文拓展了税收筹划的内涵，认为在某种情况下，企业放弃某些税收筹划收益，多交税，可以享受到比其他企业更多的公共资源，获得政府部门的好感，树立良好的形象和声誉，更加有助于实现财务管理目标。税收筹划具有预期性、导向性、目的性、多变性和专业性的特点。要正确理解税收筹划的本质，企业必须将其与避税和偷税严格加以区分，偷税是违法行为，避税是不违法行为，它们都与立法意图相悖。企业还要了解其若干原则：合法性原则、规范性原则、成本效益原则、综合性原则和时效性原则。由于税收筹划是在经济行为发生前做出安排，使其具有很大的不确定性，税收法律随经济情况的变动而修改等原因，使税收筹划具有一定的风险。企业应了解风险的形成原因，全面掌握各类政策，不断提高人员的自身素质，才能有效地控制风险。 第三章研究企业投资中的税收筹划。对于固定资产形成和使用中的税收筹划，在其他条件允许的情况下，企业应首先考虑从已经实行消费型增值税的企业购买所需固定资产，从而可以抵扣增殖税进项税额。企业采用加速折旧法和缩短折旧年限可以提高折旧额，增加税前扣除费用，缩小税基，减少税负,这有助于企业实现税收收益。研究与开发费用是企业另一项重要的资产，充分利用加计扣除的税收优惠政策，同样可以降低所得税税负。分析了企业在投资地点、投资产业、投资项目、投资意向、组织形式和纳税身份等方面的税收政策，为企业设立的税收筹划方案的制定，提供税收政策指导。在企业设立时，选择实行低税率、优惠政策的地点和产业进行投资是节税的关键。由于企业在设立初期，通常会发生经营亏损，在成立初期设立分公司，与总公司合并纳税，在盈利后转变为子公司，可以享受到低利润及低利润适用照顾性税率带来的税收利益，但是必须充分考虑撤销及建立公司所需要的花费和时间，考虑到税务机构对企业的看法及企业的形象。 第四章探讨企业筹资中的税收筹划。本文简要阐述了税收的存在对资本结构的影响的各种理论，并以此为基础，分析了由于税法对利息和股利在税前的处理方式不同，从而影响企业资本成本和最佳资本结构。比较了各种筹资方式的优势和劣势，重点探讨了负债筹资方式的税收筹划。虽然负债筹资的利息允许在税前扣除，产生财务杠杆效应，增加普通股每股收益，有利于实现股东财富最大化，但是企业不可以无限制的举债经营。税法和新会计准则规定了负债的限制条件：不同类型企业法定资本金的最低限额和税法的反“资本弱化”的限制。同时阐明企业要使利息发挥抵税的作用，必须有足够的息税前所得额，必须考虑企业的拮据成本和代理成本。企业应在减免税期间筹建固定资产，购买存货，提高利息资本化的比例，这样对企业更有利。 第五章研究企业利润分配中的税收筹划。股利分配是企业利润分配的一部分，个人所得税中的股息的税率通常高于资本利得的税率，企业采用有利于股东的股利支付方式和股利政策，可以使股东缴纳资本利得税，减轻股东的税负。企业用资本公积金转赠股本，既可以使股东避免缴纳个人所得税，又可以避免企业缴纳印花税。国内企业进行利润分配时，通过被投资企业的配合，在减免期多分利润给投资企业和内资企业用分回利润先补亏后缴税这两种方法，可以降低企业的税负。本文通过举例分析了利用分回利润再投资退税是外国投资者的一项重要的税收筹划。 税收筹划是由多种因素决定并受税收法律法规、会计准则等外部环境的影响和制约，当相关政策发生变化时，企业应及时调整税收筹划方案。企业只有在合法的范围内节税，借鉴各种成功的税收筹划方案，实施动态税收筹划，才能达到涉税零风险的目的和实现财务管理目标。 纵观全文，第一、二章是基础篇，阐述本文的研究目的和企业税收筹划的基本理论依据；第三、四、五是实务篇，结合新的会计准则、新公司法和税收法律法规，通过规范研究和和案例分析来说明如何对企业投资、筹资和利润分配等财务活动进行税收筹划。
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商业银行储蓄存款与银行理财产品协同发展问题研究
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作者：
郑未君
来源：
人民大学
年份：2012
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
商业银行
储蓄存款
理财产品
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描述：资源配置不合理，被媒体过度解读，监管政策日趋严格。 全文分为五章，具体包括以下几方面内容： 第1章是导论，介绍本文研究问题的背景和目的、国内外研究情况、研究的主要内容和意义，以及本文的创新与不足； 第2章是
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我国城市土地收益与城市基础设施建设资金
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作者：
刘有洧
来源：
人民大学
年份：2005
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
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描述：建议。 本文的研究内容和研究结论如下： 1.城市土地收益类型及其影响因素。从空间范围上界定了城市土地收益产生的载体－城市土地，并分析了其特点。从理论上梳理了城市土地收益的类型，并整理归纳了我国土地收益
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企业纳税筹划问题研究：以企业并购为例
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作者：
孙珅
来源：
人民大学
年份：2005
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
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描述：的制约导向功能有机地融会于企业并购过程中，促使企业并购行为的科学合理化，最终达成企业经济效益与政府税收收入的协调增长。本文共分4章进行阐述。 第1章对纳税筹划进行了理论分析，首先，介绍了纳税筹划的涵义
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税收筹划的理论与实务研究
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作者：
马兆霞
来源：
人民大学
年份：2005
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
税收筹划
纳税人
税收优惠
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描述：的效率，而金融市场的蓬勃发展，更为税收筹划打开了一片广阔的天空。过去20年电子技术和金融衍生工具在税收筹划中的运用，使得公司税收筹划更加灵活而且有效。 然而税收筹划在我国的发展仅仅是近两年的事情。一方面，尽管理论界对税收筹划的探讨和研究还处于争论阶段，税收筹划市场却已经对中介服务机构和纳税人形成巨大诱惑；另一方面，我国的各方面环境尚不成熟，发展税收筹划在我国可能会增强国内企业竞争实力，也可能对我国的财政收入造成巨大的冲击。于是，在这种两难境地，我国到底应不应该发展税收筹划，应如何发展税收筹划，应如何对税收筹划进行法律界定成为各界人士研究的焦点。 本文是在总结国内外学者对税收筹划本质和内涵研究的成果之上，对税收筹划的定义作了界定，然后在借鉴国外发展税收筹划经验的基础上，探究我国发展税收筹划的可行性、必要性、必要条件和我国税收筹划发展的前景。 在本文的第一章，首先列举和分析了国内外对税收筹划内涵的界定。在此基础上，本文将税收筹划界定为“税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。” 然后本文着重分析了税收筹划在国外发展的状况。同时，本文提出国外发展和研究税收筹划对我国的可借鉴经验，包括完善市场和法制环境、将强对税务服务中介机构的培育与监管等。 本文的第二章是对在我国进行税收筹划的依据——我国的税收法律制度的分析。首先，分析了我国的税收法律制度的构成要素，即征税对象、纳税人、税率、税收优惠、纳税期限、纳税环节、法律责任；其次，分税种分析了我国现行的税收法律制度；再次，交易成本无处不在，因此同时存在着税收因素与非税因素。由于经常是这两方面的因素都同样重要，选择单纯追求税收成本最小化是一种短视行为，因而不得不在它们之间做出折中选择。由于需要折中，有效的税收筹划策略要求税收筹划者识别和估计任何税收筹划的非税成本，并与相应的税收利益进行比较。有效的税收筹划必须考虑执行该策略所必需的成本。因而有效的税收筹划常常明显有别于税负最小化策略。最后，指出了作为纳税人，企业和个人适用的税种。 本文的第三章以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍了各个税种的基本筹划方法，具体可分为增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、营业税的税收筹划、企业所得税的税收筹划、外商投资企业和外国企业所得税的税收筹划、个人所得税的税收筹划等。然后，从纳税人经营活动的税收筹划角度出发，主要研究了企业设立的税收筹划、投资与筹资的税收筹划、企业内部核算的税收筹划、企业产权重组中的税收筹划。 在文章的最后主要从国际税收筹划角度，介绍了国际税收筹划的相关概念、国际避税地的定义与类型、国际税收筹划的主要手段，重点分析了跨国公司的国际税收筹划即利用中介国际控股公司进行税收筹划、利用中介国际金融公司进行税收筹划、利用中介国际贸易公司进行税收筹划、利用中介国际许可公司进行税收筹划，强调了我国外商投资企业的税收筹划问题。 本文改变了从政府角度出发，自上而下地研究政府如何对纳税人进行管理的做法，主要从纳税人的角度出发，力求做到国内与国外相结合，研究如何了解、适应国家的税收法律、法规，如何有效地控制纳税人的不必要税收负担等问题，希望使纳税人从被动地接受税收法律、法规和税收政策转向主动研究纳税策略以获得最大的节税利益。 在经济、信息、市场全球化的今天，可以预见，税收筹划将在我国面临崭新的发展机遇。我国将建立本国的税收筹划理论体系，适合我国财税体制和法律、金融市场的税收筹划方法也将越来越丰富。而我国对税收筹划监管的相关法规也将日益健全，以应付越来越盛行的税收筹划，税收筹划将在有效的监管之下不断发展。
