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企业财务管理中的税收筹划
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作者：
梁芙慧
来源：
人民大学
年份：2007
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
税收筹划
财务管理
企业价值最大化
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描述：投资、筹资和利润分配等活动作为税收筹划的研究范围，结合我国的实际情况，依托税收法律法规、新公司法和新的会计准则，对企业税收筹划展开了比较系统、深入的研究，赋予了税收筹划新的内涵，具有一定的创新。本文包括以下五章内容，本文的研究具有理论和现实意义。 第一章简要介绍了国内外税收筹划的发展历程，税收筹划在国外有比较完整的研究，在经济实践中也得到了广泛的应用。税收筹划在我国的研究虽然处于初始阶段，但正日益向专业化发展。税收筹划战略作为企业整体战略系统中的子战略，它需要各个职能部门的相互配合和密切协同，才能发挥最大的作用。企业进行税收筹划应从整体利益和长远战略考虑,着眼于企业价值最大化,而不是税收负担的最小化。 第二章概述了税收筹划的内涵和基本理论知识。列举了国内外关于税收筹划内涵的代表性观点。本文拓展了税收筹划的内涵，认为在某种情况下，企业放弃某些税收筹划收益，多交税，可以享受到比其他企业更多的公共资源，获得政府部门的好感，树立良好的形象和声誉，更加有助于实现财务管理目标。税收筹划具有预期性、导向性、目的性、多变性和专业性的特点。要正确理解税收筹划的本质，企业必须将其与避税和偷税严格加以区分，偷税是违法行为，避税是不违法行为，它们都与立法意图相悖。企业还要了解其若干原则：合法性原则、规范性原则、成本效益原则、综合性原则和时效性原则。由于税收筹划是在经济行为发生前做出安排，使其具有很大的不确定性，税收法律随经济情况的变动而修改等原因，使税收筹划具有一定的风险。企业应了解风险的形成原因，全面掌握各类政策，不断提高人员的自身素质，才能有效地控制风险。 第三章研究企业投资中的税收筹划。对于固定资产形成和使用中的税收筹划，在其他条件允许的情况下，企业应首先考虑从已经实行消费型增值税的企业购买所需固定资产，从而可以抵扣增殖税进项税额。企业采用加速折旧法和缩短折旧年限可以提高折旧额，增加税前扣除费用，缩小税基，减少税负,这有助于企业实现税收收益。研究与开发费用是企业另一项重要的资产，充分利用加计扣除的税收优惠政策，同样可以降低所得税税负。分析了企业在投资地点、投资产业、投资项目、投资意向、组织形式和纳税身份等方面的税收政策，为企业设立的税收筹划方案的制定，提供税收政策指导。在企业设立时，选择实行低税率、优惠政策的地点和产业进行投资是节税的关键。由于企业在设立初期，通常会发生经营亏损，在成立初期设立分公司，与总公司合并纳税，在盈利后转变为子公司，可以享受到低利润及低利润适用照顾性税率带来的税收利益，但是必须充分考虑撤销及建立公司所需要的花费和时间，考虑到税务机构对企业的看法及企业的形象。 第四章探讨企业筹资中的税收筹划。本文简要阐述了税收的存在对资本结构的影响的各种理论，并以此为基础，分析了由于税法对利息和股利在税前的处理方式不同，从而影响企业资本成本和最佳资本结构。比较了各种筹资方式的优势和劣势，重点探讨了负债筹资方式的税收筹划。虽然负债筹资的利息允许在税前扣除，产生财务杠杆效应，增加普通股每股收益，有利于实现股东财富最大化，但是企业不可以无限制的举债经营。税法和新会计准则规定了负债的限制条件：不同类型企业法定资本金的最低限额和税法的反“资本弱化”的限制。同时阐明企业要使利息发挥抵税的作用，必须有足够的息税前所得额，必须考虑企业的拮据成本和代理成本。企业应在减免税期间筹建固定资产，购买存货，提高利息资本化的比例，这样对企业更有利。 第五章研究企业利润分配中的税收筹划。股利分配是企业利润分配的一部分，个人所得税中的股息的税率通常高于资本利得的税率，企业采用有利于股东的股利支付方式和股利政策，可以使股东缴纳资本利得税，减轻股东的税负。企业用资本公积金转赠股本，既可以使股东避免缴纳个人所得税，又可以避免企业缴纳印花税。国内企业进行利润分配时，通过被投资企业的配合，在减免期多分利润给投资企业和内资企业用分回利润先补亏后缴税这两种方法，可以降低企业的税负。本文通过举例分析了利用分回利润再投资退税是外国投资者的一项重要的税收筹划。 税收筹划是由多种因素决定并受税收法律法规、会计准则等外部环境的影响和制约，当相关政策发生变化时，企业应及时调整税收筹划方案。企业只有在合法的范围内节税，借鉴各种成功的税收筹划方案，实施动态税收筹划，才能达到涉税零风险的目的和实现财务管理目标。 纵观全文，第一、二章是基础篇，阐述本文的研究目的和企业税收筹划的基本理论依据；第三、四、五是实务篇，结合新的会计准则、新公司法和税收法律法规，通过规范研究和和案例分析来说明如何对企业投资、筹资和利润分配等财务活动进行税收筹划。
