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纳税评估模式研究
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作者：
徐清祥
来源：
人民大学
年份：2005
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
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描述：中存在的“疏于管理，淡化责任”问题；有助于提高税收征管能力和税源监控能力，减少税收流失；可以更加有效地发挥新征管模式中的“重点稽查”作用；有利于税务机关做好内部管理；有利于实现征纳关系的转变，提高纳税人的税法遵从度，培育公平竞争的经济发展环境。 二、研究方法与篇章结构 论文研究以辩证唯物主义和历史唯物主义为指导，以财政学、经济学、管理学、博弈论与信息经济学和法学等理论为基础，运用规范分析和实证分析相结合的方法，对纳税评估模式的内涵、理论基础进行了探讨，对美国、新加坡和我国香港地区税务审计和纳税评估的经验进行了简要评述，阐述了我国纳税评估模式的程序、评估指标体系的设计、计算机纳税评估系统的构建设想，指出当前我国纳税评估模式实践中存在的不足，并提出了进一步优化我国纳税评估模式的建议。 全文有五个部分组成。其基本内容为： 第一章 导言。分析了我国税收征管模式运行中存在的“疏于管理，淡化责任”，税源管理监控被弱化，税收流失严重等主要问题，指出纳税评估是弥补当前税收征管模式不足的有效途径，分析了建立纳税评估模式的作用和意义，简要介绍了论文写作的方法、结构、文献综述和论文的创新与不足。 第二章 纳税评估的基本理论界定。通过对现有纳税评估定义的评析，重新界定了纳税评估的概念、基本特征、构成要素和纳税评估的范围，明确了纳税评估在现代税收征管模式中的地位。纳税评估是指税务机关按照国家的法律法规，以计算机信息技术为依托，运用科学的方法和手段，对纳税人一定时期内的涉税信息进行综合审核、分析，对其纳税申报的合理性做出评估，并对评估中发现的一般涉税违法行为进行处理的一项税收管理服务活动，是加强税源监控的重要手段；纳税评估目的和标准应当是对纳税人纳税申报的合理性进行审核评估；纳税评估在整个税收征收管理中应定位为一种税收管理监控手段，是税收管理员的一项重要工作职责，而不应当把它看作是与征收、管理、稽查相平行的一个独立环节；纳税评估的范围不应仅限于对纳税人申报资料的评估，还应当包括对退税真实性的专项评估、对所得税费用列支情况的专项评估、也可以是对享受税收优惠政策的纳税人实施政策执行情况的专项评估、也可以是对纳税人发票管理情况的专项评估等等。可以这么说，凡是税务机关日常管理事项，都可以是纳税评估的工作范围。当然，对纳税人纳税申报的合理性评估应该是纳税评估的重点内容。 第三章 建立纳税评估模式的理论依据。主要介绍了博弈论和信息经济学的基本原理，指出其对建立纳税评估模式的理论指导作用和启示，对纳税评估模式建立的必要性进行了较好的说明。 第四章 我国纳税评估模式的构建。本章是全文的重点内容，简要介绍了纳税评估模式在我国的运用与发展概况，我国纳税评估模式的内容和特征，在我国纳税评估模式构建上，主张把纳税评估工作程序区分为纳税评估行业评估模型构件程序和纳税评估实施程序两部分。提出分类管理是纳税评估的基础，在纳税评估行业评估模型的设计上区分了评估指标体系和评估数学模型的概念，指出二者在功能上的差异性和互补性。结合纳税评估实践，构建了我国纳税评估的数学模型和评估指标体系及其峰值测定方法。在较为详细地介绍纳税评估计算机评估软件的设计原理的基础上，提出了进一步完善纳税评估软件结构和功能设想。概括分析了当前我国纳税评估实践中存在的主要问题，指出在纳税评估中，要充分利用计算机技术，结合行业生产经营特点和各税种的特点合理搭配使用纳税评估指标和数学模型，共同组成行业评估模型，才能在纳税评估中更好的发挥作用。 第五章 纳税评估模式的国际比较与借鉴。主要介绍和评述了美国、新加坡和我国香港特别行政区的税务审计和纳税评估工作的特点和经验，在总结我国纳税评估实践和借鉴国内外纳税评估经验的基础上，从纳税评估范围的拓展，信息化手段的应用，行业评估模型，评估与稽查的关系，纳税评估的信息来源及纳税评估的法律地位等方面提出了进一步完善我国纳税评估模式的意见和建议。 三、论文的创新与不足 本文的主要创新之处：在评述各种关于纳税评估概念的基础上，结合我国纳税评估实践，认为纳税评估的目的应当是对纳税人纳税申报的合理性进行审核评估，这不仅在理论上是合适的，在实践中也符合税务机关对纳税人申报情况认知的实际，容易协调纳税评估与税务稽查工作的关系，使税务机关不致陷于不同的执法行为结论自相矛盾的尴尬境地；在纳税评估的理论说明上，引入了博弈论和信息经济学理论、预期最大化理论和税收遵从理论，对纳税评估模式建立的必要性进行了较好的说明；在纳税评估模式设计上，提出分类管理是纳税评估的基础，在纳税评估行业评估模型的设计上区分了评估指标体系和评估数学模型的概念，指出二者在功能上的差异性和互补性；在较为详细地介绍纳税评估计算机评估软件的设计原理的基础上，提出了进一步完善纳税评估软件结构和功能设想。 本文的主要不足之处：一是由于作者知识结构和能力的限制，加上当前研究和介绍纳税评估的文献还十分缺乏，在写作时掌握的资料有限，还存在研究方法不够新颖，对国外纳税评估的理论和经验介绍不够详细，对纳税评估理论依据研究还不够深入等问题。二是在纳税评模型的构建上，由于篇幅所限，对纳税评估的机构设置、人力资源配置、纳税评估工作的考核等内容没有涉及，在已论述的内容上，对不同评估指标、评估数学模型的功能和在不同行业、税种上如何搭配使用也没有展开论述。三是限于本人计算机知识水平所限，对纳税评估计算机信息系统的探讨还十分粗陋。以上不足之处，有待于在今后继续深入研究。
