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税务风险管理研究:基于零售业的分析
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作者：
简荣桥
来源：
厦门大学
年份：2013
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
税务风险管理
零售业
经营目标
组织机构
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描述：业经营的一个“定时炸弹”、“甩不掉的影子”，税务风险处理不当，轻则可能使企业遭受法律制裁、财产损失、声誉损害或承担不必要的税收负担等损失，重则可能导致企业的破产。<br> 本文结合风险管理理论，对税务风险进行界定。认为税务风险主要包括两个方面:一方面，企业对税收政策的理解和执行发生偏差，导致企业的涉税行为不符合税收相关规定，应纳税未纳或少纳税，从而面临补税、罚款，给企业造成经济负担，并可能导致声誉损害;另一方面，由于企业经营行为未能准确适用税法，没有正确适用相关优惠政策，导致多缴纳税款，承担了不必要的税收负担。税务风险具有必然性、主观性、损害性和可控性等四个特征。基于零售行业涉及税种多，经营模式多样，发票使用不规范，开具购物发票率低，收入种类繁多，财务会计核算混乱等原因，本文选择以零售业作为税务风险的研究对象，根据零售业经营特点，分析了零售业涉及的增值税、企业所得税等主要税种和发票管理方面存在的主要税务风险。<br> 税务风险主要源于相关管理层对税务风险态度和意识，企业内部控制不健全，不合理税收筹划、税收政策理解存在差异，经营目标和经营环境等诸多方面。外部因素主要有税收立法不完善、行政执法不规范、宏观环境变化以及税收检查率低和惩罚力度不强等方面;内部因素主要有内部税务控制制度不健全、依法诚信纳税观念不强、办税人员的业务素质不高和职业道德欠缺、信息传递与沟通机制不健全、缺乏完备的内部税务审计制度、税务筹划不当、缺乏有效的税务风险预警机制等方面。企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时保证经营决策和日常经营活动及相关业务处理符合税法规定，降低企业涉税成本，实现税收利益最大化。<br> 本文认为企业税务风险管理是企业为实现战略目标，根据自身实际情况，对税务不确定性进行系统、有效的管理，避免其因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险，而采取风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。零售业税务风险的管理要结合自身业务特点与管理架构，建立税务风险管理制度。主要包括:税务风险管理组织机构、岗位和职责;税务风险识别和评估的机制和方法;税务风险控制与应对的机制和措施;税务信息管理体系和沟通机制;税务风险管理的监督和改进机制等。
