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跨国公司纳税筹划方式与策略研究
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作者：
董芳
来源：
人民大学
年份：2005
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
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描述：互间有关税收业务的活动也日益增多。 跨国公司纳税筹划正是在这样的经济背景下出现的。它虽然产生较晚，但是发展却非常快，已经对各国的税收理论、税收制度和税收管理以及国际经济交往产生了越来越重要的影响。自从跨国公司出现以来，一方面，有关国家征税当局要向跨国投资者分别征税，于是，就产生了国际税收；另一方面，跨国投资者由追逐税后利润最大化的利益所驱动，为了追求国际纳税义务最小化，由此产生了跨国公司纳税筹划。 进入20世纪90年代以来，一方面，随着国际竞争的不断加剧，跨国公司为了在合法合理的范围内尽量减少缴纳税款，实现整个跨国公司集团的财务利益最大化，增强国际竞争力，纳税筹划越来越得到跨国公司的重视。另一方面，随着我国对外开放的不断深化，特别是在我国加入世界贸易组织后，不仅有大批的跨国公司进入我国的市场，到我国兴办各类企业，而且我国也将会产生越来越多的跨国企业参与到国际竞争中去，这必将会越来越多地面临如何妥善处理一些频繁出现的国际税收问题。因此加强跨国公司的纳税筹划的研究和实践，可以为我国企业的国际化发展提供理论参考，对企业的全球化经营具有十分重要的现实意义。 本论文总体上分为三大部分： 第一部分从跨国公司纳税筹划的动因出发，分析了跨国公司纳税筹划的必然性及经济效应。任何新学科的产生都不是偶然的，都有其产生的动因。作为与国际税收同时出现的跨国公司纳税筹划，是国际经济交往发展到一定历史阶段的必然产物。因此，本文从跨国纳税筹划产生的外部环境入手，分析其产生的必然性及理论基础。通过分析国际经济环境发展的趋势，阐述了跨国经营投资者为了实现整个跨国公司集团的财务利益最大化，增强国际竞争力，在进行国际投资经营可行性研究时，运用纳税筹划的必要性和可能性，指出纳税筹划方案给跨国经营者所能带来经济效应。实施纳税筹划，不仅对跨国企业自身经济利益、财务管理水平等方面有相当的影响，而且由于税收是国家进行宏观调控的一项重要工具，因此税收筹划还会对各国整个宏观经济运行产生一定的影响。 第二部分主要探讨跨国公司纳税筹划的方式。本部分是从三个方面对跨国公司纳税筹划的方式进行划分。一是利用各国税法差异中的有利因素进行纳税筹划，跨国公司在纳税筹划时要尽可能使用低税率，要努力缩小课税基数，充分利用税收优惠政策，减少应纳税额。二是通过回避各国税法制度中的不利因素进行纳税筹划，这里主要讨论跨国公司纳税筹划所涉及的一个重要方面——国际双重征税的类型划分和现有的解决途径。作为一种当今世界税收制度中普遍存在的现象，双重征税不仅存在于国内税收领域，也存在于国际税收领域之中。在实践中如何根据实际情况选择不同的方式避免国际双重征税成为跨国公司纳税筹划中一项重要内容。本文通过剖析纳税筹划中涉及到的诸多税收管辖权联系因素，重点阐述跨国纳税人为了避免双重纳税所要考虑的关键要素。三是结合财务决策和会计政策进行纳税筹划，主要分析了延期纳税、信托方式、折旧及存货政策的纳税筹划方法。 第三部分主要阐述跨国公司纳税筹划的主要策略。分析了跨国公司如何根据实际情况，利用自身的组织结构的优势，通过建立国际控股公司、建立国外生产基地、通过转让定价、设置常设机构或子公司等基本策略实现纳税筹划，增强跨国公司的国际竞争力。本文通过探讨跨国公司根据自身的特点进行纳税筹划的途径，针对跨国公司纳税筹划范围的广泛性以及表现形式的多样性，提出了进行纳税筹划的多种措施及应用方式。 21世纪是跨国经营兴盛的年代。一切高水平、高科技、大规模的投资和贸易活动大都以跨国公司为主体或载体进行，而将来国际经济竞争也将以跨国公司的竞争为主要形式展开。随着国际经济竞争的日趋激烈，跨国企业不仅认识到，加强纳税筹划对于企业实现在世界范围内财务收益最大化具有关键性的意义，更重要的是应结合企业自身特点及具体税收事项选择适宜的筹划方式。跨国纳税人面对风云变换的世界经济气候和错综复杂的国际税务环境进行纳税筹划，其根本目的在于谋求全球规模的纳税负担最小化。因此，跨国纳税人必须从全球的观点安排经营活动，进行全球范围的纳税策划。本着这个思路，本文着重阐述了全球经济一体化与跨国公司纳税筹划的必然联系，从理论概念和实际应用方式两个方面对其进行分析探讨，提出了进行纳税筹划的多种措施及应用方式。随着我国在世界贸易组织地位的重新恢复，国内越来越多企业逐渐开始走出国门，积极从事国际贸易和国际投资，在这样的经济发展趋势下，希望通过一些探索性的研究与思考，为我国企业参与国际竞争提供有益的借鉴与参考。
