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基于会计学视角的企业税收监管问题研究：税收法规与会计制度的差异与协调
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作者：
李心源
来源：
中国人民大学
年份：2004
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业税收监管
差异
协调
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描述：源配置和社会经济的宏观调控等社会经济生活诸方面。我国目前的现状是：多元体制的企业、不完善的企业制度，会计准则与会计制度并存的会计模式,以及与会计制度日益分离的税法规制，这必然使企业税收监管问题越来越受到学者和实际工作者的重视。而目前关于企业税收监管的研究大多着眼于从税收学和政府的视角，从税务部门研究和实践的角度来探讨如何提高税收征管质量和效率，缺乏对企业税收监管问题全面、系统和综合的研究分析。加之我国的会计制度和税收法规均脱胎于计划经济体制，两者间的差异从产生到扩大只用了短短的20年，对差异的认识与研究还停留在具体问题的解决上，缺乏理论和系统的分析论证。本文立足于会计视角对企业税收监管问题的探讨，从税收法规与会计制度之间的差异的协调对新的经济形式下的税收监管进行了深层的分析，这无疑对加强税收制度与会计制度之间的协调，对开辟税收监管新的思路和方法、对构建具有科学性、可操作性的税收监管体系大有裨益。 在本文的写作过程中，作者搜集了大量的文献、资料和文件，以马克思主义的唯物辩证法为指导，借鉴了会计学、财政学、经济学、社会学和法学理论，运用宏观分析和微观分析、归纳分析和演绎推理相结合的研究方法，结合税收征管的实践，对企业税收监管问题进行了研究和探讨。本文的研究思路可简示如下： 提出问题：结合税收监管的基本含义，从监管主体、监管对象、监管方法三方面入手，通过税收监管的理论描述与现状分析指出当前我国企业税收监管的问题所在。并从历史和法规的角度对税收监管对会计信息的依赖性进行了论证。 分析问题：通过对会计制度与税收法规的演变的历史回顾及我国税会关系模式的选择的分析，指出二者之间的差异产生的必然性。进而，通过分析税会差异对税收监管造成的影响及其会计表现，证明对税收法规与会计制度协调的必要性、可能性和紧迫性。 解决问题：要加强对企业的税收监管，就必须从税收法规与会计制度协调的角度入手，建立适度分离的目标协调模式，把税法与会计制度之间的差异控制在合理的范围，既保证企业的健康发展，又能保证税收的稳定增长，使其达到动态的、完整的协调平衡，减少税会“过度”分离对税收监管的负效应，发挥税法对会计信息天然的监督和保护功能。 在前人研究的基础上，通过科学合理的分析和论证，本文在以下几个方面取得了新的认识： 首先，本文通过对我国目前与企业税收监管概念相关提法的梳理，对企业税收监管的概念进行了界定，认为税收监管由税收监管的主体、税收监管的对象和税收监管的方式方法三个方面组成，并对我国目前三个方面的现状进行了研究分析。 其次，本文遵循“税收监管存在着很大的会计信息依赖性”的假设，认为税收监管工作在很大程度上要依赖会计信息，会计的确认、计量、核算、披露等方面将为税收监管工作提供最基本的依据。税收工作以会计信息为依据，而征税的结果又反过来直接影响到企业的经济效益和会计信息。会计和税收之间不同的处理差异不仅容易造成企业纳税的困难，还成为各种逃避纳税行为的重要原因。在影响税收监管的诸多因素当中，会计制度和税收法规之间的差异是不容忽视的重要原因。对会计制度和税收法规之间关系、及二者与税收监管之间关系的分析能给企业税收监管模式的构建提供一些参考。 第三，通过对我国会计制度改革和税收法规改革的历程的回顾，从历史和理论角度分析得出：我国选择税会分离关系模式是必然的，税会差异的产生是必然的。进而，通过二者差异对税收监管的影响的分析，本文提出对税收法规与会计制度协调的必要性、可能性和紧迫性。并提出建立适度分离的目标模式的设想，对两者进行动态的、完整的协调。 在上述几个方面的论述中，本文从会计角度深入剖析了税收监管，从税收法规与会计制度的差异协调的角度提出了加强税收监管的设想和建议。这对今后的关于会计制度与税法的差异协调研究、税收监管的研究和税法与会计的改革、税收会计的发展的研究也许能起到一些作用。 本文结论：随着经济改革的不断深入，我国的税收和会计在各自的目标指引下，沿着各自的轨迹在不断发展与完善。两者之间差异的逐渐扩大表明，它们已经走上了各自独立，逐渐分离的道路。新的税会关系模式的建立对税收监管产生了巨大的影响。协调两者之间的差异，把握好“适度”分离的度，是发挥税法对会计信息质量的保护监督功能和会计信息对税法实施的支撑功能的前提和基础。在税收监管的框架中，会计是基础的一环，建立适度分离的目标模式，实现税法与会计制度之间动态的、整体的协调平衡是保障税收监管实施到位，保障企业健康发展和税收稳定增长的重要方面。
