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国际工程经营中的理财学问题研究
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作者：
黄明知
来源：
建筑经济
年份：1997
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 期刊
关键词：
国际工程
对外承包工程
经营管理
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描述：国际工程经营中的理财学问题研究●黄明知国际工程承包是一项跨国商业活动，经营国际工程的承包商是一个经济组织，因此追求利润是国际承包商的主要目标。从利润的角度看，经营国际工程的过程实际上是一个理财的过程，即通过资源的优化配置实现预期利润目标的过程，故本文...
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对外承包工程纳税筹划研究
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作者：
黄会
来源：
人民大学
年份：2012
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
对外承包工程
纳税筹划
策略
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描述：在国际市场上经验不足，纳税中遇到了一系列问题。能否妥善解决好税务问题，将对项目利润产生巨大的影响。 我们的国际税收管理水平相对落后，“跨国纳税筹划”在我国企业中尚处于起步阶段，由于对跨国纳税筹划问题缺乏必要的重视，导致我们在国际税收实务方面非常被动。我们对于当地的税制、涉税主体、征税对象、缴税依据，以及如何在当地缴税、缴纳多少税，有什么减免税条件，所适用的国际税收原则和国际税收协定等，都不甚了解，更别说纳税筹划了。因此，对国际工程的所在国和母国税收政策进行深入的研究，探索适合我国跨国企业特别是对外承包工程的纳税筹划策略，对于我国“走出去”的企业降低自身的税负，提升国际竞争力，并进一步开拓国际市场具有重要意义。同时也有利于业务人员具体办税时，与项目所在国税务管理部门进行针对性的沟通，进而实现对项目行之有效的税务指导和管理。 对外承包工程纳税筹划指涉及对外承包工程领域的国际纳税筹划。对外承包工程纳税筹划根源于各国税法的差别，同时由于受通货膨胀、技术竞争等多种因素的刺激，一些知名的会计师事务所开始利用其积累的各国税收经验及自身工作实践，将对外承包工程项目纳税筹划研究的更加透彻。但由于对外承包工程涉及的国家比较多，并且各个国家的税收政策都处于动态的变化调整之中，关于这个领域的纳税筹划的认识离现实的需要还有相当大的距离。此外，由于纳税筹划方案可能涉及到企业的核心机密，尽管有很多成功的案例，但并不能公开，对外承包工程的纳税筹划越来越向税务顾问方向发展。随着更多的企业迈出“走出去”的步伐，对外承包工程纳税筹划前景将更加光明，筹划空间将更加广阔。 对外承包工程纳税筹划作为国际纳税筹划的范畴，以国际税收问题的税收管辖权研究作为研究起点，进而探讨国际税收优惠协调和国际税收筹划空间。在对外承包工程纳税过程中遇到了如下问题：由于对外承包工程受多国法律关系制约，中国对外承包工程企业承建国际工程，必须作为工程所在国的纳税主体向该国纳税；由于对外承包工程受严格的合同关系制约，如果纳税筹划的思路与合同条款构成冲突，筹划将无法开展；由于对外承包工程受地方保护主义的制约，中国对外承包工程公司首先要遵守这些规定；由于运作模式不同会引起税务结构和税务成本不同，也受东道国相关规定约束；由于地域因素对项目影响比较大，对外承包工程企业一定程度上依赖和受制于东道国自身及周边资源；由于融资能力成为国际竞争中的关键因素，做好境外公司的融资筹划是获得项目和保证项目正常运转的前提条件，不同的融资方式税负差距非常大；由于国与国之间的税收差异会比较大，各国在税收上的税收优惠政策不一，在税收业务过程中。有必要了解和申请并利用好这些优惠。本文详细分析了对外承包工程中的这些特点和纳税中遇到的问题，进而提出了纳税筹划的要素。 本文通过对国际税收及对外承包工程特点及纳税中遇到的问题进行研究，结合工程项目周期特点和相关案例分析，分工程启动前和启动后两个阶段，具体分析各个阶段的纳税筹划策略，本文认为工程启动前需要了解国外相关税务规定，谋求纳税筹划空间及其可能性，测算工程税负，用于工程投标价格的参考，必要时还要分割税基和变更纳税主体。工程启动后需要确定项目运作和组织方式，确定到底是以子公司形式还是以分公司或常设机构形式承建工程，由于境外公司筹划控股结构的不同选择会对项目税负产生不同影响，需要做好境外公司的投资控股筹划，如考虑利用中间国进行间接投资的方式。融资筹划可以解决项目资金短缺问题，融资方式和融资渠道的选择，融资主体和融资渠道的取舍，都是融资筹划的关键点。项目员工包括中国和外籍的员工所得税申报和筹划也非常重要，另外还要进行工程项目的材料和设备的退税选择和建立区域性采购中心和设备租赁中心，在设备折旧政策的选择上也有纳税筹划空间。为满足项目所需，还需要进行关联交易转让定价的筹划，关联转让定价的筹划要注意筹划方案确定后的验证分析和规避“反避税”风险，最后要进行对外承包工程的税收优惠申请和税收优惠政策使用。 本文还从纳税筹划的内外部风险探讨和防控角度进一步分析企业如何更好的做好纳税筹划。筹划人员的素质、筹划方案的实施及其对投资的扭曲效应是纳税筹划的内部风险，避税行为与反避税行为的冲突性、税法体系和执法的差异性及税务部门的信任危机构成外部风险。企业应构建税务风险管理制度、设立专门的岗位并及时进行税收政策的学习、灵活选择筹划方案，搞好税企关系，从而防控纳税筹划的风险。 本文关于对外承包工程的纳税筹划问题提出的一些共性的筹划方略，可以指导中国对外承包工程企业的纳税筹划。由于对外承包工程的税收问题具有差异性和复杂性，这里列举的筹划方案在实际实施进程中，还需要企业根据自身的工程特点进行具体问题具体分析。
