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受控外国公司税制研究
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作者：
谭灵焱
来源：
厦门大学
年份：2008
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
受控外国公司
迟延纳税
双边税收协定
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描述：制展开了比较研究，并探讨了以受控外国公司税制为代表的国内反避税规则与双边税收协定的关系，最后，在借鉴有关国家的受控外国公司税制经验的基础上，提出了完善我国受控外国公司税制的建议，并对妥善处理国内反避税规则与税收协定的关系，提出了一些看法。本文结构共分为四章。 第一章简要介绍了受控外国公司税制产生的法律及经济背景。 第二章以受控的界定，适用的地域范围，应归属所得的认定，适用除外的情形，避免重复征税的方法，这受控外国公司税制的五大核心问题为出发点，对有关国家的具体规定进行综合比较与归纳分析。 第三章讨论了以受控外国公司税制为代表的国内反避税规则与双边税收协定的关系问题，理清了“冲突论”和“协调论”的主要论据，并阐明了OECD税收协定范本注释中对这一问题的看法。笔者认为对于OECD税收协定范本注释的效力，可以视其为正在形成中的国际税收习惯法。 第四章在前文研究的基础上，结合我国具体国情和税收政策，提出了对我国现行受控外国公司规则在法律适用和税制体系完善上的建议。此外，我国在受控外国公司立法中应注意遵循“可比性原则”和 “真实工商活动原则”的要求，以确保我国的受控外国公司税制与对外签订的双边税收协定的兼容性。
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受控外国公司立法的比较与借鉴
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作者：
刘飞虎
来源：
安徽财经大学
年份：2012
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
受控外国公司
迟延纳税
避税地
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描述：行税收筹划提供了可乘之机,其中一个惯用策略就是在避税地设立受控外国公司,并通过利用迟延纳税机制来规避本国税法的适用。为规制这种避税行为,避免本国税基被侵蚀,美国于1962年创立了受控外国公司制度,随后德国、加拿大、日本、法国、英国、新西兰等国也先后制定了自己的受控外国公司法,经过多年的发展,这些国家的受控外国公司制度已经相当完善。自实施“走出去”经济发展战略以来,我国海外投资无论在数量上还是规模上都得到了很大发展,但同时,我国纳税人利用受控外国公司避税的现象也变得越来越严重。鉴于此,我国参照了多数国家做法,在新《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》中也引入了受控外国公司制度,但规定的比较简单、原则,完备性、科学性仍显不足。本文首先对受控外国公司立法进行比较分析,然后就我国目前受控外国公司立法的不足,借鉴了国外相关立法经验,并根据我国实际情况,提出一些完善建议。本文共分为四个部分：第一章阐述受控外国公司立法概况,主要包括立法的背景、目的、理论基础及主要内容。第二章比较分析受控外国公司立法的主要内容,主要比较分析了“受控”的判定标准；避税地的认定方法；应税所得的认定方法；所得计算、归并及亏损的处理；避免国际重叠征税的规定；适用豁免的规定等受控外国公司立法主要内容。第三章分析我国受控外国公司立法现状,主要包括我国受控外国公司立法主要内容及其缺陷。第四章在论述我国受控外国公司立法完善的必要性的基础上,借鉴他国立法经验,对我国受控外国公司立法完善提出一些建议。
