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受控外国公司所得课税制度的比较与借鉴
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作者：
武礼斌
来源：
北京大学
年份：2007
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
CFC
受控外国公司
避税
可归属所得
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描述：是一个重要的考虑。公司在进行税收筹划时,一个重要的筹划手段就是通过在低税管辖权建立受控外国公司(Controlled Foreign Corporation)从而递延纳税,并且海外受控外国公司的存在也便利了纳税人其他避税手段的实施,如转让定价、资本弱化等。为此,世界许多国家纷纷构建了自己的“受控外国公司税制”对此种避税手段予以规制。本文采用法学的比较分析、规范分析、归纳总结等方法,分析了当今世界反递延纳税的主要措施之一——受控外国公司税制的一般要素以及各国的具体制度并给予评析。最后,在借鉴外国经验的基础上,提出了构建我国的受控外国公司税制的设想。
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受控外国公司税制研究
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作者：
谭灵焱
来源：
厦门大学
年份：2008
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
受控外国公司
迟延纳税
双边税收协定
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描述：制展开了比较研究，并探讨了以受控外国公司税制为代表的国内反避税规则与双边税收协定的关系，最后，在借鉴有关国家的受控外国公司税制经验的基础上，提出了完善我国受控外国公司税制的建议，并对妥善处理国内反避税规则与税收协定的关系，提出了一些看法。本文结构共分为四章。 第一章简要介绍了受控外国公司税制产生的法律及经济背景。 第二章以受控的界定，适用的地域范围，应归属所得的认定，适用除外的情形，避免重复征税的方法，这受控外国公司税制的五大核心问题为出发点，对有关国家的具体规定进行综合比较与归纳分析。 第三章讨论了以受控外国公司税制为代表的国内反避税规则与双边税收协定的关系问题，理清了“冲突论”和“协调论”的主要论据，并阐明了OECD税收协定范本注释中对这一问题的看法。笔者认为对于OECD税收协定范本注释的效力，可以视其为正在形成中的国际税收习惯法。 第四章在前文研究的基础上，结合我国具体国情和税收政策，提出了对我国现行受控外国公司规则在法律适用和税制体系完善上的建议。此外，我国在受控外国公司立法中应注意遵循“可比性原则”和 “真实工商活动原则”的要求，以确保我国的受控外国公司税制与对外签订的双边税收协定的兼容性。
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受控外国公司税制比较研究
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作者：
赵立涛
来源：
中国政法大学
年份：2011
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
受控外国公司
控制标准
纳税主体
可归属收入
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描述：FC进行税收筹划和避税的行为,严重损害了其所在国的税收利益,因此,各国建立了受控外国公司税制对此类行为进行规制。该税制通过对本国居民设立在避税港等低税区域的外国公司收入进行特别纳税调整,从而避免本国税基被侵蚀,以维护本国的税收利益。本文共四章,在总结和参考国内外现有研究成果的基础上展开,以比较研究为基本方法,结合历史研究、规范研究等方法,系统和完整地论述了受控外国公司税制的产生、发展、基本内容、税收征纳关系,以及对该税制的基本评价;本文还结合世界各国最新的立法例及修改方案,提出了进一步完善受控外国公司税制的建议。第一章首先从国际避税开始,简要介绍了其形式,重点论述避税港的界定及其影响,引出受控外国公司及对其进行反制的税收制度,即受控外国公司税制,是本文的基础和逻辑起点。第二章详细论述了对受控外国公司的界定。针对第一章中所述受控外国公司及其危害,论及认定一海外实体是否为受控外国公司的具体标准,主要围绕“控制”、“设立地”和“避税目的”这三项重点论述,如法律控制、事实控制,“白名单”、“黑名单”和“灰名单”,“测试法”和“证明法”等。在本章中,笔者参考了世界各主要国家及国际组织的相关税收立法,结合有关学者的理论并举例,详细论述了如何认定受控外国公司。第三章论及受控外国公司规则在税收征纳中的适用及相关法律关系。通过对征税主体和纳税主体权利与义务的阐释,结合对征税对象即应纳税收入的分析与归纳,系统地论述了适用受控外国公司规则征税和纳税的过程,并提出了笔者的针对性建议。第四章是在对上文所述内容的分析和归纳的基础上,对受控外国公司税制的评析及其所存在问题的归纳,并从立法原则及目标、税制方案设计方面提出了建设性意见,如避税港的认定、“控制”标准的规避与反制、应纳税收入的认定等,均需要进行完善与修正。最后是结论部分,指出受控外国公司税制应与金融、外汇等相关制度紧密结合,政府有关部门应与税务机关通力合作,以保证该税制的有效运行;在反制跨国纳税人递延纳税的活动中,应把对其影响降至最低限度,以使其合法经营能持续下去并得到发展。
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国际避税地研究
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作者：
臧传杰
来源：
人民大学
年份：2007
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
国际避税地
税收流失
受控外国公司
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描述：容纳税人不法行为的国家和地区”。 从世界范围看，在当今经济全球化、投资自由化的大趋势下，国际投资竞争日趋加剧，以税后利润最大化为终极目标的跨国投资者为了在竞争中立于不败之地，竞相进行国际税收筹划，其中利用在避税地设立的基地公司进行跨国避税活动则成为众多跨国纳税人的首选。从我国国内形势看，避税地已经成为中国企业海外筹资的“优美的拐点”和进行海外投资的中转站，为我国的居民个人和企业逃避我国税收管辖权提供了便利条件。从在我国的外国直接投资（FDI）的来源及我国对外投资的流向来看，英属维尔京群岛、开曼群岛和萨摩亚三个著名的避税地已经成为在我国的FDI的主要来源地，与此同时，相当一部分我国对外投资直接流向了避税地。可见，避税地与我国的投资关系日益密切，对我国的财政收入将产生重要的影响。建立我国的受控外国公司立法，打击国际避税，已经势在必行。令人欣喜的是，在本文即将写就之际，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过了《中华人民共和国企业所得税法》，该法的颁布改变了多年以来我国反避税地税收立法缺失的局面，明确了我国对居民纳税人的受控外国公司的归属所得征税的原则，为今后制定受控外国公司规则提供了依据；而且，新的企业所得税法统一了内、外资企业的所得税税收优惠政策，对遏制“返程投资”将起到积极的作用。 本文以避税地为研究对象，采用分析、比较、归纳的实证研究方法，从国内和国际两个层面对规制国际避税地的法律制度和措施进行了较为深入的研究，分析了我国进行反避税地立法的必要性及其现状，并就如何进一步完善我国的受控外国公司规则提出了具体建议。 全文分为四章，主要内容如下： 第一章是对国际避税地的概述。首先阐述了避税地的定义，探讨了避税地的特征，类型及其与离岸中心的关系，并对避税地做了较为客观的评价，指出避税地对投资的促进作用是不容忽视的。 第二章论述了国际避税地的主要功能，如利用避税地洗钱、曲线海外上市以及进行国际避税。通过介绍中国企业和美国企业利用避税地避税的两个案例，以及由中国境内企业曲线海外上市引发的返程投资行为，对避税地的避税功能进行详细剖析。 第三章从单边、双边、多边三个层面论述了规制避税地的法律制度和措施。首先从国内立法的角度介绍了CFC立法的原则及其核心规则；其次，着重探讨了双边防范措施即加强国家间税收情报交换；最后，介绍了国际社会在反避税、反洗钱、反金融欺诈等方面的努力。 第四章对完善我国受控外国公司立法和加强国际合作提出具体建议。首先分析了我国涉外投资的来源及流向，说明避税地与我国的涉外投资关系日益密切；进而，对我国现行的反制避税地的税收法律法规进行梳理，指出完善我国受控外国公司立法的必要性，在此基础上，针对我国受控外国公司规则的立法细节和加强国际合作，防范国际避税提出了具体政策建议。
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受控外国公司立法的比较与借鉴
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作者：
刘飞虎
来源：
安徽财经大学
年份：2012
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
受控外国公司
迟延纳税
避税地
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描述：行税收筹划提供了可乘之机,其中一个惯用策略就是在避税地设立受控外国公司,并通过利用迟延纳税机制来规避本国税法的适用。为规制这种避税行为,避免本国税基被侵蚀,美国于1962年创立了受控外国公司制度,随后德国、加拿大、日本、法国、英国、新西兰等国也先后制定了自己的受控外国公司法,经过多年的发展,这些国家的受控外国公司制度已经相当完善。自实施“走出去”经济发展战略以来,我国海外投资无论在数量上还是规模上都得到了很大发展,但同时,我国纳税人利用受控外国公司避税的现象也变得越来越严重。鉴于此,我国参照了多数国家做法,在新《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》中也引入了受控外国公司制度,但规定的比较简单、原则,完备性、科学性仍显不足。本文首先对受控外国公司立法进行比较分析,然后就我国目前受控外国公司立法的不足,借鉴了国外相关立法经验,并根据我国实际情况,提出一些完善建议。本文共分为四个部分：第一章阐述受控外国公司立法概况,主要包括立法的背景、目的、理论基础及主要内容。第二章比较分析受控外国公司立法的主要内容,主要比较分析了“受控”的判定标准；避税地的认定方法；应税所得的认定方法；所得计算、归并及亏损的处理；避免国际重叠征税的规定；适用豁免的规定等受控外国公司立法主要内容。第三章分析我国受控外国公司立法现状,主要包括我国受控外国公司立法主要内容及其缺陷。第四章在论述我国受控外国公司立法完善的必要性的基础上,借鉴他国立法经验,对我国受控外国公司立法完善提出一些建议。
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CFC税制征税对象的比较分析：以我国《企业所得税法》第45条为视角
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作者：
张建
来源：
法制与社会
年份：2013
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 期刊
关键词：
受控外国公司
征税对象
CFC
企业所得税
避税地
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描述：蚀国家税基，2008年生效的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中首次规定了CFC税制条款。
