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GG国际石油工程公司税收筹划案例分析
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作者：
张雪平
来源：
人民大学
年份：2009
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
国际石油工程公司
税收筹划
案例分析
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描述：从事税收筹划工作提供了广阔的空间。由于避税地、转让定价、资本弱化及滥用税收协定等几种常见的国际税收筹划形式已越来越引起国际关注，在如今很多国家加强相互间反避税的税收协调和合作的背景下，积极探索新的税收筹划思路就更加具有现实意义。 因此，文章从阐述国际税收筹划相关理论入手，分析了避税地、转让定价、资本弱化及滥用税收协定几种国际税收筹划形式及其运用障碍，并选取GG国际石油工程公司巴西GAS管道项目的税收筹划案例进行国际石油工程公司税收筹划的个案研究，并重点阐述了“TRANS”合同模式在本案例中的应用。通过对该案例的分析，对国际石油工程公司税收筹划的特点进行了总结，提出自己的观点，并尝试对国际石油工程公司税收筹划提出相关建议,希望能为其他国际石油工程公司开展税收筹划工作提供一种思路，起到一定借鉴作用。 文章首先阐述了税收筹划及国际税收筹划的概念，分析了目前国际税收筹划的主要形式及其障碍。税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，对投资、经营、理财等事项做好预先安排和谋划，以减轻税收负担及有利于财务目标实现为目的的经济行为，它是涉及法律、财务、经营、组织等方面的综合经济行为。国际税收筹划是指跨国纳税义务人在国家税法许可的范围内，为了在纳税中更多地取得税收利益，事先对跨国经营组织形式和交易活动所作的周密安排。国际税收筹划的主要形式有避税港、转让定价、资本弱化及滥用税收协定，但这几种形式已越来越引起国际关注，在实施中存在一定程度的障碍，如为了防范和打击跨国纳税人利用避税港避税，美国于1962年制定了避税港对策税制，瑞士于1962年颁布了《防止滥用税收协定法案》。 GG国际石油工程公司成立于2002年，公司先后在非洲、中东、中南美洲、中亚等地区注册成立了阿尔及利亚子公司、沙特分公司、厄瓜多尔子公司及哈萨克子公司等十几家分（子）公司，随着公司规模的进一步扩大，公司业务涉及的地区及国家呈不断扩大趋势，为规避经营风险，增加效益，加强管理特别是税收筹划管理就显得尤为必要。GG公司国际石油工程业务主要分为井筒工程、物探工程及地面工程三大类，近年来，地面工程业务特别是EPC总包业务量不断增加。 GG公司巴西GAS管道项目为EPC总包项目，主要工作量包括设计、采办、施工及项目管理。由于巴西税赋重，税制非常复杂，税收对项目商务报价的影响很大，因此在编制商务建议书的过程中考虑如何节约税费，体现最大化的经济效益就显得尤为重要。因此，GG公司选取ZPH会计师事务所作为该项目的税务咨询与筹划合作方，为项目的商务报价提供支持，并提出项目税收筹划方案。经过两次税收筹划过程，分析了联盟体及国际控股架构等方案后，最终确定采取“TRANS”模式操作项目。这种方式的实质就是同意EPC签约方将总合同中分包给“巴西分包商联盟”和采办“STEEL钢管厂”的钢管以双方确认价直接“TRANS”给“分包商联盟”及“STEEL钢管厂”等其他巴西合作方，“分包商联盟”及“STEEL钢管厂”等直接对业主出具发票入账，减少流转环节，降低项目税赋，控制合同总造价。 该案例的税收筹划具有以下特点：业务主要分布于石油资源国，经营地点的选择受限制，部分地区税制复杂，税负可控性差；通过 “TRANS”模式的运用，减少流转环节从而减轻税负，“TRANS”方式的实质就是总合同中分包给部分分包商的工作由分包商按总包商与业主双方的确认价直接对业主出具发票入账，减少流转环节，从而达到降低项目税赋，控制合同总造价的目的, 当然，就这些项下的付款，在合同中需规定要经过GG公司的确认才允许支付；将税收筹划提前到项目竞标阶段进行，有效增强项目报价竞争力；业主及分包商的合作是本案例税收筹划方案实施的关键条件, 在税收筹划中加强与业主及分包商的沟通，双方积极合作，才能实现双赢。 通过对该案例的分析可以看出，进行国际税收筹划需要熟悉他国税法，而熟悉他国税法是不容易的，因此，国际石油工程公司进行税收筹划首先应选择高素质的税务咨询机构参与企业的税收筹划；其次，从事国际石油工程行业，业务分布于不同的国家，各个国家政治体制、经济发展水平、经济发展战略等不尽相同，各国税制之间也存在着较大的差异，在税收筹划过程中考虑减少流转环节这一因素,也不失为国际石油工程公司进行税收筹划的一种思路；最后，应重视对税收筹划方案的修正，可以聘请国外的税务专家，要求其提供所在国政府正在调整的法律或惯例以及税收法规变化的趋势，从而更好的对方案进行修正，同时，应强化税收筹划的合法观念，树立全局观念。
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A公司纳税筹划案例分析
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作者：
侯小青
来源：
人民大学
年份：2010
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
纳税筹划
零售商业企业
案例分析
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描述：全国人民代表大会第五次会议顺利通过了《中华人民共和国企业所得税法》，于2008年1月1日起实施。2007年12月6日，国务院批准了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。《企业所得税法》及其《实施条例》的通过和公布
