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我国税收征纳成本分析：以浙江省兰溪市为例
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作者：
洪逸香
来源：
上海财经大学
年份：2008
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
税收征管
征税成本
纳税成本
税收制度
税务执法
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描述：经费利用效率，以降低征税成本。同时以浙江省兰溪市纳税人为样本，对我国纳税成本进行实证分析，提出税务机关税法宣传和纳税咨询应做到位、减少审批项目、加强国地税协作以更优质的服务减轻纳税人负担的观点，并建议纳税人提高依法纳税意识、积极进行税务代理和税收筹划以控制纳税成本。 成本管理是经济管理的重要基础，以浙江省兰溪市为例分析我国税收征纳成本，能起到“管中窥豹，以小见大”的作用，在一定程度上折射出我国税收征纳成本的现状，不仅有利于剖析我国税收征纳成本的现状及存在的问题，而且还有利于探寻控制和降低税收征纳成本的有效途径，对加强税收征纳成本管理具有重要的理论和现实意义。 本文的总体思路是：通过对税收征纳成本的系统分析，结合自身的税收工作实践和国内外税收成本的有关理论，将分析研究对象界定为税收征税成本和纳税成本两部分。并以浙江省兰溪市为例，通过对国税机关征税成本和纳税人纳税成本有关问题的实证分析，剖析征税成本与纳税成本的现状，提出控制国税机关征税成本和纳税人纳税成本的有效建议，以期能有助于提高基层国税机关和纳税人的税收效率。 全文共分为五个部分 第一部分——导论部分主要阐述了分析税收征纳成本的目的和意义，对国内外有关税收征纳成本的理论进行分析比较。 第二部分——该部分主要是对税收征纳成本的概念和分类进行辨析，为了便于研究，将征税成本界定为税务机关在行使征税权、组织税收收入过程中所投入的各项可以用货币计量的有形费用。将纳税成本界定为纳税人在履行其纳税义务时所发生的除税款本身以外的所有有形的可用货币计量的支出。在此基础上分析了征纳税成本的构成和衡量指标，分析了税收征纳成本之间同增同减或互为增减的关系。 第三部分——该部分以浙江省兰溪市为例，对税收征纳成本进行实证分析。主要采取抽样调查的方式，对浙江省兰溪市国税局2001年至2007年的税收计划会计统计、人事、财务的样本数据进行定量分析，从实证角度对国税机关征税成本的构成和变动规律，真实地反映了当地国税机关的征税成本现状。同时采取问卷调查及电话调查的方式，获得267户(其中进行税务代理的有34户)纳税户纳税成本的相关数据，并对这些数据进行分类、统计、分析，从实证角度对纳税成本的构成、变动规律，真实在反映了当地纳税人纳税成本现状。 第四部分——该部分在浙江省兰溪市税收征纳成本实证分析的基础上，对税收征纳税成本现状的成因进行客观的分析。客观存在的税收制度不完善、税收环境欠佳、地方政府对税收工作的干预、部门之间缺乏配合与信息交换当前征税成本现关的宏观因素；而税务部门、征税成本观念淡薄、税务内设机构布局不尽合理、横向科室之间分工协作不畅、工作考核制度及其执行存在惰性等是征税成本现状的微观因素。而纳税成本现状有税务机关的原因、税务代理行业不成熟、纳税人自身原因(依法纳税意识淡薄、管理不善、不重视税收筹划)。 第五部分——提出有针对性和可操作的控制税收征纳税成本的合理建议控制税收征纳成本一般来说首先意味着降低税收成本，但降低税收成本并不一定意味着税收成本绝对额，尤其是总成本绝对额的降低。随着社会主义市场经济体制的逐步完善，我国经济得到了迅猛发展，纳税人户数急剧增加，经营方式日益复杂，税收征管要求逐年提高，在这种情况下，控制税收成本应该主要是降低单位成本、提高整个税收征管的效能。而纳税人纳税成本的控制除了税务机关的服务工作应做到位外，纳税人自身应提高依法纳税意识、积极进行税务代理和税收筹划
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基于新所得税税法的企业税收筹划研究
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作者：
王雪霞
来源：
河北经贸大学
年份：2009
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
新所得税法
企业所得税
税收筹划
税收博弈
纳税成本
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描述：出现的外部性问题的调整，也使得不同类投资的税收待遇大不相同，进一步加大了纳税人边际税率的差别，为企业税收筹划留下了空间。税收筹划过程中，要将风险控制和税收筹划有机结合起来，在税收筹划的过程中，注重筹划风险的防范，这样就能在得到筹划利益的同时很好地避免风险的发生。从博弈论的角度来看，以政府为主体的征税人和以企业为主体的纳税人成为矛盾对立的两个方面。一方面政府凭借其国家权利要尽可能多地征收税款，另一方面企业基于自身利益的考虑要尽可能少地缴纳税款。在这个税收博弈过程中，国家是税收法律制度制定的主体，纳税人只能接受制度的约束，但是，税法在制定时必然会考虑到税源的存在和可持续增长，为纳税人预留一定的空间，为企业进行税收筹划提供了可行空间。 新《所得税法》发生了很大的变化，首次引入“居民企业”和“非居民企业”概念；收入总额的口径比原来要大；新企业所得税法最大的变化就是将内外资企业所得税率统一为25[％]，内外资企业的税负趋于公平；准予扣除的项目不同；税收优惠政策有所改变；增加了反避税条款。上述变化为企业提供了新的所得税筹划空间，主要包括：企业组织架构的筹划、企业类型的筹划、筹资模式筹划、投资方向筹划、固定资产纳税筹划、收入确认方式纳税筹划、成本费用项目纳税筹划、特殊支出项目纳税筹划、税率筹划、过渡期纳税筹划、利润分配纳税筹划等。 在筹资的税收筹划过程中，要把纳税成本的降低与控制企业的财务风险和经营风险紧密结合在一起，寻求企业最优资本结构和负债量，最大程度的降低纳税成本，同时也达到使股东价值最大化的战略要求。对企业的投资活动进行筹划，就是对企业的不同的投资行为进行筹划。包括：存货的纳税筹划、固定资产投资的纳税筹划、人员录用的纳税筹划、收入确认方式纳税筹划、成本费用纳税筹划、公益、救助性捐赠纳税筹划、税率的纳税筹划、过渡期纳税筹划、利润分配纳税筹划等。
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房地产企业税收筹划——以“晋东房地产开发有限公司”为例
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作者：
王凤君
来源：
上海大学
年份：2007
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
房地产开发企业
企业税收筹划
房地产企业
土地增值税
房地产行业
税收政策
税收成本
营业税
问题
企业所得税
税收筹划方案
实际操作过程
支柱性行业
知识运用
研究方法
相关概念
提高
特点
水平
纳税成本
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描述：地产开发公司的税收成本，提高企业的经济效益具有重大的意义。 本文从理论和实务两个方面对房地产开发企业税收筹划问题进行了探讨，在介绍税收筹划概念、特点和程序的基础上，通过分析晋东房地产开发有限公司税收筹划的案例，阐述房地产企业税收筹划的实际操作过程，以及通过对几种税收筹划方案的比较，说明房地产开发企业如何通过税收筹划降低纳税成本，用详细具体数字来阐明税收筹划对房地产开发企业是何等重要性，对税收筹划过程中值得总结和推广的经验，需要注意和研究的问题，进行针对性的分析。 全文分六章：第一章为绪论，阐明了选题的背景、目的、意义及本文的主要研究方法、结构框架和创新点；第二章阐述了税收筹划的相关概念：税收筹划的涵义、特点、种类、内容以及税收筹划的现状、存在的问题等；第三章介绍房地产行业的发展情况和房地产企业的税负情况；第四章在前面两章的基础上对房地产企业主要经营活动的税收筹划进行了详尽的分析,重点对营业税、土地增值税和企业所得税进行了税收筹划；第五章则以晋东地产开发公司为例，对房地产企业的税收筹划进行了案例分析，将理论知识运用到实践当中。第六章为提高税收筹划水平提出了一些建议。
