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企业财务管理中纳税筹划研究
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作者：
王晓周
来源：
人民大学
年份：2005
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
纳税筹划
税负转嫁
财务管理
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描述：提高竞争能力的重要手段之一，在我国势必得到前所未有的发展。 文章分为四个部分进行研究： 第一部分:导论。该部分讨论了笔者选择财务管理活动下纳税筹划进行研究的原因。同时介绍了选题的意义、研究的内容和研究的基本的方法 第二部分：纳税筹划和财务管理。该部分论述了纳税筹划的概念，内容，特点，必然性以及和财务管理的相关性。 纳税筹划是纳税人在税收法律许可和反避税条款允许的范围内，通过生产经营和财务活动的安排，来实现税后利益极大化的经济行为。它与偷税、逃税不同，是一种合法的行为。它包括节税和合法避税,税负转嫁。具有合法性、超前性、目的性、综合性和专业性等特点。企业税收筹划的理论依据揭示了其出现的必然性。首先，纳税筹划是企业的最大和最基本的权利，我们必须承认纳税人的权利，即承认纳税人有不需要缴纳比税法规定更多的税收得权利.其次，纳税在遵守法律的前提下有降低税负的主观动机，而且税收法律的不完善和某些优惠政策提供了客观的条件。税收筹划的基本思路有缩小课说基础、适用较低税率、延缓纳税期限和合理归属所得年度，企业在各种经济活动中所采用筹划方法都是在这些思路上发展起来的. 最后，本部分分析了纳税筹划和财务管理的相关性，并认为两者的相互影响的关系是主要的，纳税筹划应该服从于财务管理的目标。 第三部分:财务管理目标下的纳税筹划目标研究。 作者主要分析了两种财务管理目标——税后利润最大化和企业价值最大化的优缺点，得出企业价值最大化是财务管理的最终目标。在此基础上，分析不同财务管理目标下纳税筹划行为的特点，认为税后利润最大化目标下，纳税筹划的重点应放在企业的纳税收益和成本的平衡，选择具有最大税后利润的方案。而在企业价值最大化目标下，纳税筹划应关注税金对现金流的影响，考虑时间价值，选择税后现金流量最大化的方案，而且税后现金流现值最大化应该是企业纳税筹划的最终目标。 本部分的最后则对纳税现金流的一些问题进行分析。税后现金流量现值最大化的目标下，由于纳税现金流是一种刚性约束。因此当纳税现金流不足的时候，以损失税后利润的代价去追求纳税现金流的充足有的时候是必要的。 第四部分：财务管理中的纳税筹划。本部分结合财务管理的三个方面，论述了纳税筹划在筹资、投资和利润分配中的具体应用。 筹资中，由于负债的税负效应，可以减低企业的税负，同时提高企业的权益净利率，相应的也可能增加企业的风险，因此选择合适的资本结构是筹资的纳税筹划重点。另外，租赁和赊购也存在纳税筹划的可能性。 投资阶段是企业扩大再生产的阶段。投资的筹划要在投资地点、投资行业、投资方式和组织形式方面进行准确的比较，选择最佳的投资组合，当然相关的税收优惠政策是不容忽视的。对于企业来说，在企业利润分配阶段，与税负有关的问题是保留盈余，因此，为了实现税后利益最大化，这一阶段的筹划重点就在于此。同时，再投资退税对于外资企业具有重要意义。 第五部分是我国纳税筹划的发展前景。本部分主要研究税收筹划在中国存在的问题和改进建议，并使人们意识到纳税筹划事业在我国有无限广阔的发展前景。 故本文力图从财务管理学的角度，将财务管理活动引入纳税筹划领域，在两者的接触面上对纳税筹划进行研究和分析，从而对企业纳税筹划选择起到一定的引导作用。
