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大型国有房地产企业的纳税管理研究
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作者：
邓长斌
来源：
人民大学
年份：2011
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
国有房地产企业
纳税管理
纳税筹划
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描述：。笔者总结了在人民大学在职研究生学习期间所接触到的纳税筹划和企业风险管理相关方面的具体内容，结合自身对于所从事房地产行业的从业经验以及对于目前国内大型国有房地产企业的粗浅认识，通过基础理论论述和具体案例分析两个层面来撰写本文。本文主要包含房地产企业实施纳税管理的基础理论、大型国有房地产企业纳税管理的必要性和可行性、房地产企业主要税种的纳税筹划和大型国有房地产公司M的昆仑项目纳税管理四个方面的内容。 本文第一章阐述了房地产企业纳税管理的基础理论。首先简单介绍了一下纳税管理的基本概念及纳税筹划的基础理论。为本文的研究提供了理论依据。纳税筹划是一种特殊的会计活动，基本目标就是合法筹划纳税，合理降低企业税负，降低企业纳税风险。其次介绍了我国现行房地产税制体系的历史沿革。解放初期因房地产市场不成熟并没有成体系的房地产税收政策和管理体系，后来随着国家的经济体制改革不断深入，房地产市场的日益活跃，房地产税收制度也从无到有并逐渐成熟起来。随着房地产市场的不断发展，作为调节房地产市场的税收管理法律法规也需要随之完善，但是税制的改革必然会滞后于市场的发展。本文从行政收费繁杂、税种的结构设计不合理、税基的交叉重叠、土地增值税调控力度不大等四个方面来论述了当前房地产税收制度的不足之处。 本文第二章论证了大型国有房地产企业进行纳税管理的必要性和可行性。本章主要从房地产企业在国民经济行业中的分类、房地产企业经营活动中所涉及到的税种介绍、大型国有房地产企业发展现状及其进行纳税管理的必要性分析和可行性分析几个方面来表述的。房地产企业主要是指从事房地产开发经营、房地产中介服务、物业管理服务、房地产交易管理、权属登记管理等业务活动。本文论述的对象主要是指对于大型国有房地产企业从事房地产开发经营业务过程中所涉及的纳税管理问题。房地产企业经营活动中所涉及的税种多达十几种，诸多税种也覆盖了房地产开发企业的整个开发环节：土地取得阶段的契税、项目开发建设阶段的营业税、销售交易阶段的营业税土地增值税、存续保有阶段的房地产税等等。作为房地产行业中一个特定的主体——大型国有房地产企业随着房地产市场的繁荣，也有了长足的发展。国家实施的产业结构调整和行业主辅分离政策，逐渐将大型国有房地产企业进行了资源的整合，最终国资委确定了作为房地产主业的十六家央企。大型国有房地产企业既是国有资产权益的代表，同样也是房地产市场的一个主体，参与市场化运作，同样面临着房地产企业税费负担重、企业涉税风险高、税种繁杂地域差异大等问题。所以大型国有房地产企业更应该在合法合理的范围内实施必要的纳税管理，进行有效地纳税筹划，进而减少企业税负成本，达到企业利润最大化目标，实现国有资产的保值增值任务。 本文第三章主要从房地产企业项目开发过程中所涉及到的营业税、土地增值税、企业所得税三个主要税种入手详细介绍了房地产企业纳税筹划的主要内容。房地产企业开发项目具有投资额大，建设周期长等行业特性。一个普通的房地产开发项目要经历立项报建、项目施工、竣工销售等多个环节。开发期间涉及了众多税种。如何能合理地进行税收筹划，降低投资项目的税负成本，能够最大限度地实现企业利润最大化，这就要求企业要有重点有目的地进行纳税筹划活动，进行纳税筹划。在我国目前税制结构下，房地产企业涉及到十几种税，但营业税、土地增值税、所得税是房地产企业的主要税负，大型国有房地产企业在实际筹划中，要把握主要的税种进行筹划。在具体筹划中各个税种虽然方法各异，但在有些方面是相同的。本章主要通过纳税筹划依据理论论述和具体案例分析两个层面来介绍了三个主要税种的纳税筹划活动。 本文第四章是通过M公司南宁昆仑项目对于土地增值税筹划的具体案例分析详细论述了大型国有房地产企业的土地增值税的纳税管理。M公司是全国性的房地产集团企业，全国性的布局对于地方性税收法规的掌握成为该集团公司纳税管理活动的重点内容。南宁昆仑项目就是位于广西壮族自治区省府南宁市的一个房地产开发项目。项目开发地块面积达到26万平米，该项目开发周期也跨四到五个年度，其进行的土地增值税筹划比较具有代表性。本章内容是根据昆仑项目全盘土地增值税筹划方案的设计和执行情况来论述的。主要包括大型国有房地产公司M及项目概况、昆仑项目相关经济指标、南宁市相关税收政策、昆仑项目土地增值税纳税管理、企业开展纳税管理需注意的问题等五个方面的内容。 房地产行业是国民经济链条上的高端行业，当前房价因为各种因素处于一个高位，房地产企业赢利水平相对于其他行业来讲要高出一些，但是企业纳税排名却没有达到相应水平。房地产企业偷、漏、欠、抗税严重，违法违规减免税收，房地产开发企业偷逃税的手法也是多种多样。为此，本文建议大型国有房地产企业管理者，既要树立纳税光荣意识，履行国有企业的社会责任，又要在守法的前提下，合理开展纳税管理，有效地做到国有资产的保值增值。这就要求企业应提前做好税务规划，要善于进行纳税管理，在竞争中使企业处于一种有利的地位。大型国有房地产企业实施全面的纳税管理，既有助于企业提高依法纳税意识，降低涉税风险，还有利于提高综合管理能力，有助于实现大型国有房地产企业的经营宗旨。
