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大型国有房地产企业的纳税管理研究
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作者：
邓长斌
来源：
人民大学
年份：2011
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
国有房地产企业
纳税管理
纳税筹划
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描述：。笔者总结了在人民大学在职研究生学习期间所接触到的纳税筹划和企业风险管理相关方面的具体内容，结合自身对于所从事房地产行业的从业经验以及对于目前国内大型国有房地产企业的粗浅认识，通过基础理论论述和具体案例分析两个层面来撰写本文。本文主要包含房地产企业实施纳税管理的基础理论、大型国有房地产企业纳税管理的必要性和可行性、房地产企业主要税种的纳税筹划和大型国有房地产公司M的昆仑项目纳税管理四个方面的内容。 本文第一章阐述了房地产企业纳税管理的基础理论。首先简单介绍了一下纳税管理的基本概念及纳税筹划的基础理论。为本文的研究提供了理论依据。纳税筹划是一种特殊的会计活动，基本目标就是合法筹划纳税，合理降低企业税负，降低企业纳税风险。其次介绍了我国现行房地产税制体系的历史沿革。解放初期因房地产市场不成熟并没有成体系的房地产税收政策和管理体系，后来随着国家的经济体制改革不断深入，房地产市场的日益活跃，房地产税收制度也从无到有并逐渐成熟起来。随着房地产市场的不断发展，作为调节房地产市场的税收管理法律法规也需要随之完善，但是税制的改革必然会滞后于市场的发展。本文从行政收费繁杂、税种的结构设计不合理、税基的交叉重叠、土地增值税调控力度不大等四个方面来论述了当前房地产税收制度的不足之处。 本文第二章论证了大型国有房地产企业进行纳税管理的必要性和可行性。本章主要从房地产企业在国民经济行业中的分类、房地产企业经营活动中所涉及到的税种介绍、大型国有房地产企业发展现状及其进行纳税管理的必要性分析和可行性分析几个方面来表述的。房地产企业主要是指从事房地产开发经营、房地产中介服务、物业管理服务、房地产交易管理、权属登记管理等业务活动。本文论述的对象主要是指对于大型国有房地产企业从事房地产开发经营业务过程中所涉及的纳税管理问题。房地产企业经营活动中所涉及的税种多达十几种，诸多税种也覆盖了房地产开发企业的整个开发环节：土地取得阶段的契税、项目开发建设阶段的营业税、销售交易阶段的营业税土地增值税、存续保有阶段的房地产税等等。作为房地产行业中一个特定的主体——大型国有房地产企业随着房地产市场的繁荣，也有了长足的发展。国家实施的产业结构调整和行业主辅分离政策，逐渐将大型国有房地产企业进行了资源的整合，最终国资委确定了作为房地产主业的十六家央企。大型国有房地产企业既是国有资产权益的代表，同样也是房地产市场的一个主体，参与市场化运作，同样面临着房地产企业税费负担重、企业涉税风险高、税种繁杂地域差异大等问题。所以大型国有房地产企业更应该在合法合理的范围内实施必要的纳税管理，进行有效地纳税筹划，进而减少企业税负成本，达到企业利润最大化目标，实现国有资产的保值增值任务。 本文第三章主要从房地产企业项目开发过程中所涉及到的营业税、土地增值税、企业所得税三个主要税种入手详细介绍了房地产企业纳税筹划的主要内容。房地产企业开发项目具有投资额大，建设周期长等行业特性。一个普通的房地产开发项目要经历立项报建、项目施工、竣工销售等多个环节。开发期间涉及了众多税种。如何能合理地进行税收筹划，降低投资项目的税负成本，能够最大限度地实现企业利润最大化，这就要求企业要有重点有目的地进行纳税筹划活动，进行纳税筹划。在我国目前税制结构下，房地产企业涉及到十几种税，但营业税、土地增值税、所得税是房地产企业的主要税负，大型国有房地产企业在实际筹划中，要把握主要的税种进行筹划。在具体筹划中各个税种虽然方法各异，但在有些方面是相同的。本章主要通过纳税筹划依据理论论述和具体案例分析两个层面来介绍了三个主要税种的纳税筹划活动。 本文第四章是通过M公司南宁昆仑项目对于土地增值税筹划的具体案例分析详细论述了大型国有房地产企业的土地增值税的纳税管理。M公司是全国性的房地产集团企业，全国性的布局对于地方性税收法规的掌握成为该集团公司纳税管理活动的重点内容。南宁昆仑项目就是位于广西壮族自治区省府南宁市的一个房地产开发项目。项目开发地块面积达到26万平米，该项目开发周期也跨四到五个年度，其进行的土地增值税筹划比较具有代表性。本章内容是根据昆仑项目全盘土地增值税筹划方案的设计和执行情况来论述的。主要包括大型国有房地产公司M及项目概况、昆仑项目相关经济指标、南宁市相关税收政策、昆仑项目土地增值税纳税管理、企业开展纳税管理需注意的问题等五个方面的内容。 房地产行业是国民经济链条上的高端行业，当前房价因为各种因素处于一个高位，房地产企业赢利水平相对于其他行业来讲要高出一些，但是企业纳税排名却没有达到相应水平。房地产企业偷、漏、欠、抗税严重，违法违规减免税收，房地产开发企业偷逃税的手法也是多种多样。为此，本文建议大型国有房地产企业管理者，既要树立纳税光荣意识，履行国有企业的社会责任，又要在守法的前提下，合理开展纳税管理，有效地做到国有资产的保值增值。这就要求企业应提前做好税务规划，要善于进行纳税管理，在竞争中使企业处于一种有利的地位。大型国有房地产企业实施全面的纳税管理，既有助于企业提高依法纳税意识，降低涉税风险，还有利于提高综合管理能力，有助于实现大型国有房地产企业的经营宗旨。
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奥普公司执行《企业会计制度》对纳税管理的影响分析
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作者：
盛守青
来源：
吉林大学
年份：2004
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
奥普公司
企业会计制度
纳税管理
影响分析
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描述：式等原则，要求企业充分估计各种风险和损失，既不高估资产和收益，也不低估负债和费用，有利于奥普公司会计信息更真实的披露，并有助于建立现代企业制度，为企业将来的发展创造良好的条件。但是公司在按新制度处理提取坏账准备等八项资产减值准备、选择固定资产折旧方法、成本、费用扣除、借款费用资本化、开办费摊销等会计问题时，由于在减值准备的提取和冲回、成本、费用的扣除时间和标准上与税法规定不一致，尤其是已提减值准备的固定资产折旧等会计问题造成了企业在纳税时不得不进行频繁而金额较大地调整；公司在按新制度采用权益法核算长期股权投资时，由于新制度和税法规定的差异，导致奥普公司在每年年末按新制度计算的投资收益及损失只能在次年体现；并且投资损失只能用亏损子公司未来盈利弥补；在关联交易问题上，新制度和税法规定的差异，导致奥普公司与关联方长春光机所在销售商品的业务处理上，按新制度规定成本利润率超过20%的，按商品账面价值120%确认收入，超出部分计入资本公积。但从增值税的角度，关联交易成本利润率超过20%的，企业也应按实际交易价格计算增值税销项税额。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，因主、客观原因而实行不同的税收政策。特殊地区的某些税收政策可能会与新制度产生较大差异，对会计核算产生较大影响。如增值税转型政策，财政部、国家税务总局于2004年9月制定的《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》，针对东北地区从事装备制造业等六大行业以生产为主的一般纳税人在购进、自制、融资租赁固定资产和由此发生的运输费用可以抵扣增值税。公司在购置固定资产时，由于税制改革造成的新制度规定固定资产原值、当期折旧额、当期成本费用金额、增值税进项税额等与税法规定不一致的地方，给公司会计核算带来很多不变；国家针对产业优惠的财税字[1999]290号文件规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从该项目设备购置当年比前一年新增企业所得税中抵免，此政策将造成会计净利润与税后净利润的巨大差额。由于目前我国尚没有独立的税务会计，会计制度与税收政策是相辅相成的，企业纳税是依据会计利润按税法规定调整扣除标准而计算出来的。会计制度的变更势必会影响企业纳税管理，同时税收政策的改革，必将对企业会计核算造成影响。针对会计制度改革和税收政策调整对奥普公司造成的影响，结合公司的实际，笔者提出：首先，将税务会计从财务会计中分离出来。对于企业财务会计核算方法，企业可以根据《企业会计准则》、《企业会计制度》，并结合自身生产经营实际需要加以选择；但作为税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；新制度与税法规定要求不一致时，应以税法规定为准绳，进行必要的调整。其次，企业会计人员要深刻理解现行税收政策法规的有关精神，在符合或不违反的前提下，充分利用税收优惠，做好税收筹划工作，使企业达到利润最大化的目的。再次，企业财务部门不应是消极理财，而是要研究财务问题，开展财务创新；不应是单纯提供数据，而要参与企业决策。最后，企业应加强会计基础工作和会计人员的学习与培训工作。在会计人员配备方面选用业务水平高、职业道德优异、增长潜力大的人员优先上岗；在会计核算上全面推行会计电算化并且严格按会计制度执行；同时加强会计监督及内部控制制度建设。在会计人员学习与培训上，针对财政部新出台的准则、办法和补充规定等，要加强业务学习；开展税收政策、法规方面的专项学习与培训；同时加强系统内和系统外相关财务、税务人员之间的业务交流与探讨。会计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。会计核算必须遵循一般会计原则，其目的是能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。税收是国家收入的主要来源，是国家实施宏观调控的重要杠杆和有效监督手段。企业在执行新制度过程中，对于某些会计处理方法势必会产生与税法不一致的现象。我们应当采取的作法是：首先，将财务会计和税务会计作适当地分离。在会计核算时，应当严格执行新制度和会计准则，在纳税管理上，则严格执行税收法律、法规；其次，在纳税时，遇到新制度与税法规定不一致时，必须按税法规定进行调整；最后，在法律、法规允许的范围内做好纳税筹划工作，在合法的范围内使企业的利益最大化。
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我国中小企业纳税管理研究
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作者：
谢鹏飞
来源：
财经界
年份：2011
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 期刊
关键词：
纳税管理
存在问题
依法纳税
税收筹划
风险防范
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描述：我国中小企业的健康发展有重要意义。
