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企业并购的税收筹划策略及案例分析
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作者：
田焱
来源：
山东大学
年份：2013
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业并购
税收筹划
借壳上市
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描述：动的成功,增强并购后企业的价值,还有利于提高企业纳税遵从度,以及促进国家宏观调控目标的实现。到目前为止,西方国家已经历了五次大的并购浪潮,而经济全球化发展也推动着企业并购的世界性潮流到来。2008年世界金融危机后,中国企业在国内外并购市场上表现出强进势头,企业并购活动的数量和规模都呈现快速增长。面对企业并购市场的新形势,国家一方面出台多项促进企业并购活动的利好政策,另一方面不断完善我国企业并购的法律法规体系,规范企业并购行为。虽然当前中国企业并购市场表现活跃,但与国外相比,我国企业在并购活动中的税收筹划实践还处于起步阶段。理论界虽然对企业并购动机、价值评估、融资方式等相关问题作了一些探索,但是有待进一步深入研究。本文采用理论与现实相结合的分析方法,针对近期我国实施新的所得税法以及调整与企业并购相关的法律法规后的新情况,系统分析了我国企业并购活动中的税收筹划策略,并通过一个真实案例完整演绎了税收筹划的全过程,具有较强的应用价值和实践意义。文章第一部分是导言,介绍了该选题的研究背景及意义,对国内外企业并购及税收筹划研究的相关文献做了回顾。第二部分是企业并购的税收筹划理论基础,并对企业并购的税收筹划做了必要性和可行性分析。第三部分介绍了企业并购中的税收筹划策略。第四部分通过案例将整个企业并购过程的税收筹划加以应用。第五部分是对本文的研究总结。
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我国企业并购的税收政策研究
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作者：
龚琳云
来源：
西南财经大学
年份：2013
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业并购
税收效应
税收政策
政府干预
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描述：税并购的条件以及要按什么样的科目征税等。本文就站在税收政策的角度,从税收协同效应和税收筹划效应两个方面来着手,深入剖析企业并购的税收效应。并结合我国企业并购的实际情况,列举分析在我国企业并购的相关税收政策中存在的问题,并对西方各个国家在并购中涉及到的税务问题进比较,从而为我国企业并购的税收政策提出具有可行性的参考建议。1978年,我国真正意义上的中国改革开放后,企业逐步扩大经营自主权,而且所有权和经营权也逐渐分离开来,运用并购交易来提高国有企业转换经营机制,让资源得到合理配置,资产得以盘活,产业结构得以调整与优化,使得并购在其中所发挥的作用是越来越受大家的关注与重视。在我国,这种大规模的兼并和收购活动才刚刚起步,但是,在我们的法律里不具备这样完善的税收法规,并购税法的不完善限制了并购市场的发展,阻碍了市场经济的正常运行。尤其是免税并购的划分标准不清晰,与应税并购的区分标准不严格等都造成了税收流失以及企业间的税收负担不公平。这些都制约着我国目前转变经济结构,调整经济增长方式以及发展产权交易市场的行为。因此,不管是在理论方面,还是在实践方面,并购交易中牵涉到的税收问题已被越来越多国家所关注。从政府来说,为制定有关并购税收法规,国家税务总局参考了日本、美国企业法中关于企业间合并、分立的税收规则,借鉴了欧洲共同体在1990年7月23日发表的《关于企业改组的统一税制指令》,并根据国际会计标准和中国的具体会计准则(《非货币性交易》、《投资》准则和《企业合并》准则草案)中的有关内容,对我国上市企业在股权投资等方面的资料进行收集,制定了一系列税收政策法规,有《关于外国投资者并购境内企业股权有关税收问题的通知》、《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》、《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》、《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》、《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》、《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》和《企业重组业务企业所得税管理办法》等政策法规。其中,其中财税[2009]59号《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》、财税[2009]60号《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》和国家税务总局2010第4号公告《企业重组业务企业所得税管理办法》、国务院于2010年8月28日的国发[2010]27号出台的《关于促进企业兼并重组的意见》,是新的企业所得税法出台后的关于企业重组业务的所得税政策,是目前适用的比较完善的关于企业并购重组税收处理的规范性文件,代表了我国该领域立法的最高水平。本文开始于企业并购的基本理论,对其进行了具体的分析,并对西方国家在企业并购中牵涉到的税收一般问题进行列举分析,通过对我国企业并购的税收效应的描述,指出了现阶段企业并购对于我国市场经济发展的重要意义：战略性调整国有经济,对企业的所有制结构进行优化整合,调整产业结构,确立市场的主体,完善市场经济体制。然后,对目前我国的立法现状进行了分析,提出了我国税收立法存在的不足：难以确认纳税主体、没有单独列征资本利得税、免税并购的规则不够详细清楚；税收政策对企业并购行为的引导结果不明显；政府对企业并购行为的干预等,这些都有待进一步的改进。然后介绍了企业并购治税的国际经验,列举出了企业并购的一般税务问题,并在美国和其他国家的经验参考的基础上,将之与我国的企业并购的税收法规进行对比,提出一些相关的建议等。本文以为,我国企业并购的税收政策体系已经初步建立,但是在税制上也存在缺点,没能发挥好对企业并购良好的税收引导和促进作用,再加上政府的干预更是不利于国家的宏观调节与控制。因此,本文提出以下这些建议：完善现在的税制格局、开征资本利得税、区分经营亏损和投资亏损、完善免税法规,指引并购方向；转换政府在并购交易中的职能、深化财税体制改革、出台与税收政策相对应的并购法。目前,不管是在国内还是国外,对企业并购的讨论可以说是不胜枚举,也存在着大量的文献,而且各自讨论的重点也不尽相同,而本文的焦点则主要体现在以下2点：第一,主要是站在了税收政策的角度,对企业并购进行了深入分析,并深度剖析了企业并购的税收效应,以得出具有借鉴意义的结论。第二,借鉴西方发达国家在企业并购这个问题上关于税务的处理,指出我国现行的税收政策的不足之处,希望能够找到适应中国国情的措施。
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企业并购中的税收筹划研究
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作者：
陈璐
来源：
青岛科技大学
年份：2012
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业并购
企业合并
税收筹划
税务处理
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描述：划,可以使企业在并购过程中出现的涉税问题得到优化,进一步减少税收成本,增加从税收中得到的利益,达到利益价值最大化。本文采用理论研究与实际相结合、图表法等方法,结合了国内外的企业合并和税收筹划的科学研究,以及具体的实例进行了系统的分析。本文认为在并购活动中开展税收筹划有利于实现资源合理配置和财务利益最大化,应根据企业并购重组流程与税收筹划的步骤,将税收筹划分几个个主要环节：首先是选择并购目标的税收筹划,其次是并购中支付方式的税收筹划,再次是融资方式选择的税收筹划,另外还有并购会计方法选择的税收筹划、并购后整合的税收筹划等。每阶段的税收筹划要点不同,因此,需要对税收政策灵活掌握,充分利用不同企业的税收优惠政策来进行税收筹划,最后结合案例对我国企业并购重组中所涉及到的税收筹划进行了综合分析。本文阐述企业并购中税收筹划的重要作用旨在引起政府等有关部门和企业对于企业并购中的税收筹划问题的重视,并为各企业在具体的并购事务中提供可借鉴的参考。
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企业并购的税收筹划研究
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作者：
刘园园
来源：
新疆大学
年份：2013
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业并购
税收筹划
并购战略目标
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描述：增强竞争力的有效手段，未来我国的企业并购（无论是境内的还是境外的）都将形成更加活动的市场。综观企业并购的整个流程，每个环节都涉及到税收问题，税收作为企业的一项直接支出，税收筹划显得十分必要，合理的税收筹划可以降低企业并购的成本，更加高效地实现并购的战略目标。 本文以企业并购战略目标与税收筹划的关系为视角，把企业并购的整体税收筹划模型运用到企业并购的流程之中，拓展企业并购中税收筹划的高度，试图为企业并购的税收筹划提供思路和方法。首先，论文具体阐述了企业并购和税收筹划的基本理论。其次，研究分析了企业并购战略目标与税收筹划的关系，从而构建整体税收筹划模型，以此为基础，研究企业并购流程各环节整体税收筹划模型的运用空间。最后，引入成本效益原则与全面风险管理的思想，将税收筹划的成本效益与风险置于整个企业并购的决策中，帮助企业选择最优筹划方案，以提高整个并购活动的效应。
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我国企业并购中的税收筹划研究
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作者：
Song
leijuan
来源：
南京理工大学
年份：2005
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业并购
税收筹划
目标企业
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描述：划作为纳税人合理降低成本，提高竞争力的重要手段之一，必将得到前所未有的发展。 本文站在企业并购这一角度，探讨企业并购过程中各个环节的一些涉税问题。中国市场在经历了十几年的市场经济洗礼后，目前各非政府管制行业已经全面进入了激烈竞争的市场阶段。面对激烈的市场竞争，企业通过规模化而降低成本，并不断寻找新的利润增长点，已成为企业经营战略的重要措施，从而使得行业整合和跨行业扩张在所必然。在未来的数年里，中国将会出现一个十分活跃的企业并购市场，企业并购将是企业战略的重要手段。值得一提的是，从过去的并购中看出，我国有很多企业忽视了企业并购和纳税筹划的有机结合，在并购中造成企业多交税，加重了企业的税收负担。企业的并购活动，应该也必须重视纳税筹划，以降低并购重组成本，减轻税收负担。 本文共分为四个部分。 第一部分包括一、二章，其中第一章：企业并购，介绍了企业并购的内涵、动因、类型、程序；第二章：税收筹划，介绍了税收筹划的概念，税收筹划的必要性，税收筹划思路和技术的关键及企业并购与税收筹划的关系，找出两者的“交集”。这部分内容为后面与并购活动有关的税收筹划做好铺垫。 第二部分包括第三章，企业并购中的税收筹划分析，是本文的重点所在。该部分总共由五个小部分组成。在国家有关资产重组的税收法规的框架内，按照并购程序，利用税收筹划的思路和技术，对并购活动中有关的税收进行筹划分析，结合案例加以阐述。 第三部分是第四章，案例分析部分。把前面一章介绍的并购中税收筹划各个环节通过案例介绍串起来，是本文的又一个重要组成部分。 最后是结论部分，指出企业并购的原因虽然不止税收这一因素，但是决不能忘记税收筹划在并购重组中的重要作用。
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君威公司并购行为中的税收筹划体系研究
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作者：
桑磊
来源：
山东科技大学
年份：2012
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业并购
税收筹划
案例分析
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描述：托某大学的科研力量来进行公司产品的开发和创新研究，所经营的产品涉及能源、环保材料以及计算机等各个高新技术领域。在高新技术产业高速发展的新形势下，君威公司并购行为的税收筹划体系研究具有一定的现实意义。 <br> 本文采用理论研究和实证分析相结合的方式，在对国内外有关企业并购税收筹划相关理论进行分析的基础上，结合企业并购与税收筹划相关理论，以我国现行的税收法律法规为基本原则，对企业并购中有关所得税、增值税、营业税以及消费税等流转税进行了详细的理论研究和案例分析，最后结合企业并购的三大支付方式对君威公司怎么样进行有效的企业并购税收筹划进行了详细的探讨。 <br> 本文的创新之处是除了对企业并购税收筹划的相关理论进行具体分析和总结之外，通过详细的实证研究对君威公司并购行为的税收筹划体系进行论证。在实证研究的过程中，结合所得税、增值税、营业税以及消费税的相关法律政策，提出君威公司并购行为中的税收筹划思路，在此基础上对君威公司的并购行为税收筹划加以详细说明，对于纳税要点的综合运用以及企业并购行为中的实际纳税操作具有一定的现实参考意义。
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中国MN乳业有限公司并购中的税务筹划分析
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作者：
范晓慧
来源：
辽宁大学
年份：2014
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业并购
税务筹划
风险分析
相关建议
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描述：动,并购浪潮一定会在我国出现并迅速发展壮大。同时我们也应该知道由于并购活动涉及税收问题，对并购企业和被并购企业进行并购前、并购中以及并购后的税务筹划是很重要的，因为这样不仅可以减少企业的纳税成本而且可以为企业以后的发展提供一些好的、合理的建议。因此，我国应该不断完善本国的税收法律制度，并在企业并购的过程中越来越关注税的问题。选择和确定合理、科学的税务筹划方案对并购企业和被并购企业来说都是至关重要的。设计科学有效的并购方案是并购企业和被并购企业在并购活动中最重要的一个环节。科学有效的税务筹划方案不仅可以使并购企业减少并购花费的支出，而且可以减轻并购企业和被并购企业的税收压力。因此，并购企业在进行并购时应进行科学合理的纳税筹划，最大可能的使自身的利益最大化，使自身的潜在成本降到最低。根据西方国家的经济发展轨迹可知，随着社会经济的不断发展我国需要不断完善我国的税收法律，不断加强税务机关和并购各方企业的合作与沟通，努力使税务筹划的理论和实践工作不断丰富起来。本文主要研究企业在进行并购时应如何选择和使用纳税筹划方案以便最大可能的减少并购企业和被并购企业的纳税负担。本文主要采用了理论分析和案例分析相结合的方法，主要从四个部分对中国MN乳业有限公司并购YSL国际控股有限公司的税收筹划进行了研究分析。第一部分主要介绍了中国MN乳业有限公司并购YSL国际控股有限公司的背景；第二部分阐述了中国MN乳业有限公司并购YSL国际控股有限公司的税收筹划；第三部分介绍了中国MN乳业有限公司并购中税收筹划的风险分析；第四部分介绍了中国MN乳业有限公司并购中税收筹划的相关建议。根据以上分析，提出有利于中国MN乳业有限公司的税收筹划方案，使中国MN乳业有限公司能够在法律允许的范围内合理的达到合法节税的目的，从而增加企业的经济效益。
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论企业并购中的税收筹划
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作者：
杨敏
来源：
西南财经大学
年份：2003
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业并购
税收筹划
并购环节
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描述：，达到多样化经营的目标或发挥经营、管理、财务上的协同作用，使企业取得更大的竞争优势。美国著名经济学家施蒂格勒说：“几乎没有一家美国的大公司，不是通过某种方式、某种程度的并购成长起来的，几乎没有一家大公司能主要靠内部扩张成长起来。”在社会主义市场经济条件下，并购亦将成为中国企业的主要成长方式。它是企业从产品经营向资本经营转化的有效扩张手段，充分体现了市场经济条件下优胜劣汰的竞争法则。
而税收一直是企业并购的重要成本之一，尤其是94年新税制实施以来，税制改革和税收征管的不断完善已将企业推向了全面税收约束的市场环境中。税收是企业在并购的决策和实施中不可忽视的重要规划对象。如何依法纳税并主动地利用税收杠杆将企业并购的各个环节同减轻税负结合起来以谋取最大的经济利益，已成为企业经营理财的重要组成部分。这既是企业的权利，也是企业在全球性竞争中获胜的客观需要。因此，笔者在此研究企业的并购活动和与之相关联的税收筹划问题，试图为广大企业的并购活动提供税收筹划的理念、思路和基本方法。本文的立意宗旨是：帮助企业更新纳税观念，通过税收筹划将税收杠杆的制约导向功能有机地融汇于企业并购过程中，促使企业并购行为的科学合理化，最终达成企业经济效益与政府税收收入的协调增长。
二、研究方法
经济分析的方法对于经济分析本身来说至关重要。因为方法是实现目标的手段。“工欲善其事，必先利其器。”没有合理的方法，要完
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我国企业并购中的税收筹划研究
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作者：
宋雷娟
来源：
南京理工大学
年份：2005
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业并购
税收筹划
目标企业
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描述：划作为纳税人合理降低成本,提高竞争力的重要手段之一,必将得到前所未有的发展。
本文站在企业并购这一角度,探讨企业并购过程中各个环节的一些涉税问题。中国市场在经历了十几年的市场经济洗礼后,目前各非政府管制行业已经全面进入了激烈竞争的市场阶段。面对激烈的市场竞争,企业通过规模化而降低成本,并不断寻找新的利润增长点,已成为企业经营战略的重要措施,从而使得行业整合和跨行业扩张在所必然。在未来的数年里,中国将会出现一个十分活跃的企业并购市场,企业并购将是企业战略的重要手段。值得一提的是,从过去的并购中看出,我国有很多企业忽视了企业并购和纳税筹划的有机结合,在并购中造成企业多交税,加重了企业的税收负担。企业的并购活动,应该也必须重视纳税筹划,以降低并购重组成本,减轻税收负担。
本文共分为四个部分。
第一部分包括一、二章,其中第一章:企业并购,介绍了企业并购的内涵、动因、类型、程序;第二章:税收筹划,介绍了税收筹划的概念,税收筹划的必要性,税收筹划思路和技术的关键及企业并购与税收筹划的关系,找出两者的“交集”。这部分内容为后面与并购活动有关的税收筹划做好铺垫。
第二部分包括第三章,企业并购中的税收筹划分析,是本文的重点所在。该部分总共由五个小部分组成。在国家有关资产重组的税收法规的框架内,按照并购程序,利用税收筹划的思路和技术,对并购活动中有关的税收进行筹划分析,结合案例加以阐述。
第三部分是第四章,案例分析部分。把前面一章介绍的并购中税收筹划各个环节通过案例介绍串起来,是本文的又一个重要组成部分。
最后是结论部分,指出企业并购的原因虽然不止税收这一因素,但是决不能忘记税收筹划在并购重组中的重要作用。
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关于企业购并中的税收筹划的专题研究
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作者：
徐明
来源：
复旦大学
年份：2007
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业并购
支付方式
会计核算
税收筹划
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描述： 本文以税收筹划的一般理论为切入点，运用税收筹划的基本方法与技术，结合...
