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商业银行理财产品会计处理与监管规则研究
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作者：
靳莉
来源：
人民大学
年份：2012
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
理财产品
会计处理
监管规则
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描述：金融业大力发展为实体经济服务的产品，避免过度和无意义的金融创新。 其次，在理财产品会计信息披露方面，建议本着维护银行业健康发展和保障存款人利益的监管目标，设立会计信息披露规范的以下原则：（1）理财
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关于我国上市银行理财产品会计处理与信息披露的研究
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作者：
王艺诺
来源：
财政部财政科学研究所
年份：2013
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
上市银行
理财产品
会计处理
信息披露
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描述：化为现实风险,可能会给商业银行带来较大的经济损失。而作为对银行经济业务事项和经营状况的反映,目前我国银行业理财产品的会计处理及其信息披露尚有诸多值得完善之处,还不能向投资人和监管部门提供充分、有效的信息。因此,如何规范理财产品的会计处理和信息披露,更好地防范金融风险和推进理财业务发展,已经成为业界亟待解决的热点问题。目前关于我国理财产品会计处理与信息披露问题,主要是实务工作者对其进行了简单的介绍和探讨,缺乏一个系统的视角与理论阐释。本文全面地梳理并分析了目前我国理财产品会计处理与信息披露的相关问题。通过系统地统计与分析我国16家上市银行近三年的财务报告,笔者总结归纳了目前银行业理财产品会计处理与信息披露中存在的问题。首先对于理财产品的会计处理而言,各家银行存在较大差异,对银行的资产负债表、利润表和监管指标都产生了不同程度的影响。如有些银行将保本理财产品负债端计入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,有些银行计入了吸收存款或其他负债,而相应投资资产也分别计入了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项类投资、可供出售金融资产或其他资产；各家银行将结构性存款负债端分别计入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、吸收存款——以公允价值计量、吸收存款——以摊余成本计量或拆分吸收存款与嵌入衍生工具；非保本理财暂挂款各家银行或计入其他负债,或计入吸收存款。当前自由度较大的会计处理存在很多问题,比如对满足会计准则“控制”定义的信托项目并未予以合并；某些会计处理方法(如负债计入吸收存款与嵌入金融工具,损益计入投资收益)使得资产负债与收益的性质不匹配；某些处理方法(如吸收存款以公允价值计量)不符合通用会计报表编报原则；某些处理方法(如金融资产划分为可供出售类从而公允价值变动计入所有者权益,而相关金融负债以摊余成本进行后续计量)产生了会计上的不配比；不同会计处理降低了净利差等指标可比性；银行主体考量存贷比来选择或变更会计政策损害了会计信息的中立性等。其次对于信息披露而言,披露的内容不充分、不深入,尤其是风险信息不足；披露的格式不统一、不规范,比如表外事项“委托理财资金”的披露、手续费及佣金列报项目突出自身优势项目及忽略劣势项目等；已披露信息可靠性与可比性有待提高,部分银行存在管理层讨论与附注信息矛盾及前后期信息可比性不足、部分理财产品实际运行状况与财务报告信息匹配度不高等问题。针对上述问题,笔者提出了相应的对策建议。首先,根据《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》及我国相关征求意见稿建议对符合“控制”条件的结构化主体予以合并；根据《CAS22——金融工具确认和计量》将保本理财产品指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与金融负债；根据《CAS22——金融工具确认和计量》将结构性存款指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。其次,针对理财产品会计信息的特点,结合《国际财务报告准则第12号——在其他主体中权益的披露》、《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》等准则及我国相关征求意见稿,从纳入合并财务报表范围的结构化主体、未纳入合并财务报表范围的结构化主体、理财产品会计政策、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与金融负债、表外项目非保本理财产品、公允价值说明及管理层讨论与分析等角度系统建议了披露内容及范式。最后,除了完善相关会计准则,提出还应通过完善银行内部控制与风险管理、加强注册会计师审计、强化政府监管力度、促进投资者监督来落实和保障准则的执行质量,通过加快利率市场化、改进存贷比指标等金融视角改革来促进金融创新健康发展和银行业务科学转型。本文分为五个部分。第一部分为绪论部分,主要介绍本文的研究背景、研究意义,并综述国内外相关问题的研究现状。第二部分是理财产品情况概述,阐述了理财产品的定义、分类、发展现状,近年来理财产品大规模爆发的原因以及目前存在的主要问题。第三部分根据我国16家上市银行近三年的财务报告,介绍了理财产品会计处理与信息披露的现状。第四部分归纳总结了目前理财产品会计处理与信息披露中存在的主要问题。第五部分针对发现的问题,详细分析并提出了对理财产品会计处理与信息披露的对策。第六部分提出了完善会计准则及多层次多角度推进理财产品健康发展的其他配套措施。
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中国企业并购的所得税筹划研究
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作者：
姚惠明
来源：
上海财经大学
年份：2009
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业并购
所得税
税收筹划
出资方式
融资机制
会计处理
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描述：大。税收是企业并购决策中不可忽视的重要因素。税收政策法规对企业并购的有关规定，为我们提供了税收筹划空间。合理的税收筹划不仅可以降低企业的并购成本，实现并购的最大效益，甚至会影响企业并购后的发展。企业并购中的税收筹划是一种复杂而又富有技术性的行为。本文按照并购的流程，从提出与明确并购目标企业的选择、出资方式、融资方式、并购中会计处理方法等环节，主要针对所得税，进行筹划方案的设计，并结合案例加以说明。在引导企业树立并购税收筹划观念的同时，帮助企业通过税收筹划节省税负实现企业经济效益最大化；同时将税收杠杆的制约导向功能有机地融会于企业并购过程中，促使企业并购行为的科学合理化，最终实现企业经济效益与政府税收收入的协调增长。 文章共分七个部分研究中国企业并购中的所得税筹划问题。第一章是导论，主要讲述选题背景、研究意义、文献综述，研究框架及思路等。第二章从多方面分析了企业并购与所得税税收筹划，包括企业并购和税收筹划的相关概念、企业并购的类型和税收动机、税收筹划的风险、税收筹划的基本方法，税收筹划的博弈论分析以及新企业所得税法对税收筹划的影响。第三章至第六章是关于企业并购的具体所得税筹划研究，包括目标企业选择、出资方式、融资方式、会计处理等四块内容。第七章归纳了本文的结论。 应该注意到，企业并购的各个流程是一个有机联系的整体，如在出资方式上的筹划选择明显的会影响到企业进行会计处理方式的选择余地。本文着重将企业并购作为一个有机整体来看待其如何进行税收筹划，而不是机械地将其拆分为不同环节分别进行税收筹划。为追求企业并购的最大化税后收益，企业应谨慎选择并购方案。 进行企业并购的所得税筹划与完善企业并购税收法规之间的关系是既对立又统一的辩证关系。从微观企业利益最大化的角度出发，本文提出了在并购实践中有实际意义的税收筹划方法。从政府立法的角度出发，企业在进行并购所得税筹划的过程中也向税务部门揭示了当前税收法规的施行效果及其有待完善之处，间接地为立法部门提供了完善我国企业并购市场宏观税制的有参考价值的建议和对策。
