-
关于某集团公司的税收筹划研究
-
作者：
范旭东
来源：
北京交通大学
年份：2009
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
税收筹划
税收优惠政策
模式
某集团公司
-
描述：着诸多待解决的问题,现状不容乐观。人们对税收筹划在认识上、实际操作上、税收筹划人才的培养上还存在许多的不足和需要改进的地方。 本文主要运用案例分析的方法,结合某集团公司在经营中需缴纳的企业所得税、增值税、营业税等税种,研究不同企业在经营中涉及到的税种可以采用或选择的税收筹划方法。文章系统分析了税收筹划的意义、原则等,尤其通过对某集团公司下属不同企业税收筹划模式的案例分析,力争找到适合企业发展的模式,从而为税收筹划思想的推广提供思路。 通过对某集团公司不同企业税收筹划模式的分析,本文认为:随着我国经济进一步与世界经济接轨,特别是我国社会主义市场经济地位的确立和发展,我国企业将大规模走出国门,在全球范围内参与竞争,税收在企业的各种决策中将会产生越来越大的影响。通过税收筹划来减轻税负、提高竞争力,既是企业的...
-
我国商业健康保险税收优惠政策研究
-
作者：
吕鍠芹
来源：
西南财经大学
年份：2009
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
商业健康保险
税收优惠政策
政策建议
-
描述：也包括因难以对医疗行为进行有效控制而引发的财务风险等。自1982年国内恢复开办人身保险业务以来,商业健康保险市场的发展历程已有20多年,我国商业健康保险体系已经形成,保险产品日益丰富,保障功能日臻完善,商业保险公司积极参与新型农村合作医疗的试点和推进,在补充性医疗保障层面,其继续发挥主导作用,商业健康保险作为社会稳定器作用进一步显现。从运营效率看,商业健康保险明显高于由政府运作的社会医疗保险;从风险控制水平看,商业健康保险通过管理式医疗、健康维护组织等降低综合赔付率,有效控制了风险;从服务能力和服务水平看,商业健康保险依托于专业技术和相关人才,能够为投保人提供更加优质的服务;从国际经验和发展趋势看,商业健康保险可以在很大程度上减轻政府负担,使政府把精力和资源投入到改善社会弱势群体的公平性问题上去。虽然商业健康保险已逐渐担负起我国健康保障应有的责任,是多层次医疗保障体系的重要组成部分,但是其发展水平离我国经济社会的发展需求仍有较大差距,商业健康保险市场一直得不到可持续性促进,长期处于供给缺位和有效需求不足的状态。造成健康险市场有效供求持续疲软的主要原因是相关财政税收优惠政策不足,不能提高团体和个人购买商业健康保险的积极性,也不能鼓励保险公司创新进而推出更好的商业健康保险产品。商业健康保险税收优惠政策是国家为了支持商业健康保险发展而给予产品的相关财政减让和宏观支持,从国际惯例来看,国家为商业健康保险提供税收优惠是大势所趋,选择适合我国国情的商业健康保险税收优惠政策不仅有利于繁荣健康保险市场,而且还可以促进多层次医疗保障体系的形成。然而,目前学界关于商业健康保险税收优惠政策的探讨屈指可数,对于如何构建产品相关税收政策的研究少之又少,本文写作的目的是期望对这个困难而具有挑战性的题目进行阐释,立足于商业健康保险的产品特点以及我国特定的历史文化和法律背景,尝试从理论上初步建立适合我国国情的商业健康保险税收优惠体系。本文共分五章,基本思路和结构安排如下:第一章为绪论部分。简述选题来源、研究目的及研究意义,以此作为引子,引出本文的主题——我国商业健康保险税收优惠政策研究,并介绍国内外的研究现状及相关文献,阐述本文的研究方法、分析框架及理论创新点。第二章“税收优惠政策对商业健康保险影响的理论分析”是本文研究的理论基础,分为三个部分。第一部分简略介绍了商业健康保险的基本概念和特征,阐述了商业健康保险税收优惠政策的定义和构成要素,为研究具体政策提供概念支持。第二部分主要分两个方面探讨税收优惠政策对商业健康保险的影响,一方面分析了税收优惠政策对商业健康保险的供求影响,通过图形验证了商业健康保险税收优惠政策能增加社会总福利、减少正常征税形成的超额负担,另一方面分析商业健康保险税收优惠政策的公平效率问题,表明商业健康保险税收优惠政策需要实现公平效率有机结合。第三部分在前面分析基础上提出商业健康保险税收优惠政策实施的前提条件,说明在制定相关税收优惠政策时要遵循公平效率原则,对享受税收优惠的资格和程度作出限制,并在发展过程中不断权衡协调,使得税收优惠政策合理有效。第三章“OECD国家商业健康保险税收优惠政策体系”主要对OECD国家商业健康保险税收优惠政策的现状及其优缺点进行剖析和研究。在对国内商业健康保险税收优惠政策这个问题进行讨论之前,本章首先介绍了国际上典型国家商业健康保险税收优惠的现实选择,虽然各国社会经济背景不同,但是其仍有值得借鉴的地方。因此,本章第一部分重点考察其他国家或地区在商业健康保险发展过程中适用的或者行之有效的税收优惠政策,继而在第二部分以国外商业健康保险税收优惠政策的社会效应与经济效应为警示,对国外相关税收优惠政策存在的问题、发展趋势和改革方向作了详细分析研究。第四章“OECD国家商业健康保险税收优惠政策对我国的启示”是本文的重点之一,本章对国内外商业健康保险税收优惠政策进行对比研究,提出对我国健康保险业税收优惠政策制定值得借鉴的地方,分为三个部分。第一部分介绍我国商业健康保险税收优惠政策现状,首先分析了我国对经营健康保险的商业保险公司的税收优惠规定,接着介绍了我国商业健康保险投保者所享受的税收优惠政策。第二部分指明我国商业健康保险现行税收优惠政策存在的问题,如:现行税收政策对保险公司征收的营业税税率高、税基大且优惠规定覆盖面窄,另外所得税计征不合理等;相对于保险公司税收优惠规定,我国商业健康保险投保者的税收倾斜更有政策规定不规范、制度模糊不清等弊端。第三部分可以说是本章的核心部分,详细提出OECD国家商业健康保险税收优惠政策的经验借鉴,首先指明商业健康保险税收政策应形成完备的税收体系,其次分保费税(营业税)体制和所得税体制两方面总结对经营健康保险的商业保险公司的税收优惠启示,最后分团体和个人险种总结对商业健康保险投保者的税收优惠启示。第五章“我国商业健康保险税收优惠政策思路及建议”是本文的核心章节,主要通过文章前面所述国外商业健康保险税收优惠政策的借鉴经验,结合中国特有的现实情况,提出我国商业健康保险税收优惠政策系统性改革的具体措施。这章内容主要分为三部分。第一部分强调进一步完善我国商业健康保险税收优惠政策的必要性。第二部分是在实际提出税收优惠政策建议之前表明制定我国商业健康保险税收优惠政策需要考虑的因素,突出商业健康保险税收优惠政策的目标、应遵循原则和税收优化标准。第三部分提出完善我国商业健康保险税收优惠政策的建议:降低健康保险业营业税税率,调整营业税税基,扩大营业税税收优惠范围;除寿险公司免征企业所得税,减少其他保险公司的所得税率,扶持小型保险公司,完善所得税税基的计算方法;完善保险市场制度,健全保险业税收制度体系,降低交易成本,鼓励保险公司进行资产组合投资;发展雇主-雇员团体健康保险计划,对参保企业的雇主和雇员实施税收优惠;建立减免个人健康保险所得税的积极有效机制;提供健康保险税收信贷,增强中低收入阶层购买健康险的积极性;允许使用基本医疗保险个人账户余额支付购买商业健康保险所引起的税负,提高个人账户的利用效率。另外,政府还应加强商业健康保险税收政策监管并且需完善商业健康保险税收优惠制度的配套措施。本章是论文的核心,全文围绕如何借鉴国外商业健康保险税收优惠政策的经验,来解决我国商业健康保险税收优惠现存的问题,制定出适合我国的商业健康保险税收优惠政策。本文大致有以下几个方面的创新和探索:第一,选题创新。国内对商业健康保险税收优惠方面的细化研究几乎没有,从这个角度而言,笔者较为敏锐地发现了商业健康保险税收优惠政策这一本来很重要但又没有引起应有重视的课题,期望通过本文,能对这方面的空白略有填补。第二,知识体系和研究方法上的创新。本文是一项将保险学和财政学相结合的学科交叉性研究,是保险领域和财税领域的一次融合性尝试,这样使得本文在研究方法和手段上呈多样化,期望能对以后的研究有所帮助。第三,在我国商业健康保险发展初期,对国外商业健康保险税收优惠政策进行全面客观地评价和经验总结,探讨我国商业健康保险税收优惠政策的发展方向,这无疑对认识并制定相关税收优惠政策有积极意义,有利于商业健康保险的可持续性发展。
-
面对税收竞争我国税收政策调整研究
-
作者：
赵宗强
来源：
苏州大学
年份：2011
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
税收竞争
税收协调
税收优惠政策
-
描述：个方面:首先,论述了选题背景意义和国内外学术界对税收竞争的研究现状,提出本文的研究思路和研究方法,说明本文的创新之处与不足。其次,系统论述税收竞争,说明其产生原因现象、概念、分类、手段等,重点分析其对一国经济带来的经济效应,结合现实情况阐述了其正、负面影响。还引述了OECD对有害税收竞争的判定标准和消除措施,并且阐明了税收协调存在的必然性、各国税收协调的发展趋势以及税收协调的的实践。再次,运用计量分析研究税收政策在税收竞争中的有效性,并分析了我国面对税收竞争时我国税收政策所存在的问题。最后,结合前面的理论分析和实证分析,对我国当前税制改革方向及税收政策的优化提出合理性建议。这些研究对促进资本配置和实现我国经济长期稳定发展,无疑具有相当重要的理论和现实意义。
-
我国银行税制改革研究
-
作者：
钟婷
来源：
湖南大学
年份：2005
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
银行税制
税负
税收优惠政策
-
描述：量优良为优势的外资银行对我国内资银行业的生存和发展构成了一定冲击。
本文从这一背景和现状出发,运用财政学和金融学等有关理论,以规范性研究为主,从以下几个方面展开分析。首先介绍了我国银行业流转税、所得税和其它税种的发展历程、基本概况和特征,并从税负过重、税法不统一和税收征管不规范等方面进行分析,找出我国现行银行税制存在的主要问题; 银行业税收负担沉重、内外资银行税负差别过大,影响了内资银行的竞争力并导致银行业经营效率低下。第二部分,总结了国外银行税制的基本特征,通过对国外主要发达国家以及新兴国家和地区银行税制及调整的介绍,从中借鉴对我国银行税制改革有用的经验。最后一个部分,首先提出银行税改的基本原则和思路,并针对加入WTO后如何完善中国银行税制的问题,提出相应的建议:①统一税制。要统一内外资银行企业所得税制和其他税制,体现公平原则; ②降低税负。通过采取降低税率、扩大税基和规范税收优惠的方法降低银行业的总体税收负担,提高银行业的经营效率; ③加强立法。完善银行业税收法制建设,提升税收立法级次,加快电子商务法制建设; ④加强税收征管,加强税务与银行的协作,简化缴税方式和有关行政审批。
-
高新技术企业无形资产税收筹划研究
-
作者：
陶琼
来源：
中国地质大学(武汉)
年份：2008
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
高新技术企业
无形资产
税收筹划
财务管理
税收优惠政策
-
描述：一部分高新技术企业的无形资产也已在总资产中占有较高的比例。从总体来看，我国大多数高新技术企业的无形资产占总资产的比重与国外相比还有相当的距离，但是随着新会计准则的实施以及高新技术产业的发展，无形资产在高新技术企业总资产中所占的比重会越来越大。 高新技术、知识产权等无形资产本身就是巨大的社会财富，能给权利人带来巨大的经济利益。但是，无形资产支出也是高新技术企业一项沉重的负担。税收筹划属于企业财务管理的范畴，其主要的目的就是对企业的涉税事项进行预先的筹划，以实现企业的价值最大化。高新技术企业通过税收筹划可以取得经济利益，从而缓解由于无形资产的高投入而产生的资金紧张。因此，对无形资产的税收筹划也就成为高新技术企业财务管理的重点。 国内许多学者都对税收筹划投入了极大的热情，在理论和实践研究中都取得了一些成果。由于税收筹划引入我国的时间较短，在已有的研究中对于高新技术企业无形资产的税收筹划还没有形成系统的研究。此外，由于新企业会计准则和新税法的实施以及一些相关的税收优惠政策的修改，使得以往的某些筹划方案已经不适用。 鉴于无形资产在高新技术企业中所处的重要地位及已有研究中的问题与不足，本文以新会计准则、新税法和相关税收优惠政策为基础，对高新技术企业无形资产取得、摊销、转让等业务进行税收筹划研究。 全文分为五章： 第一章，阐明研究的背景，在对国内外相关研究的成果进行介绍和分析的基础上，提出现有对高新技术企业无形资产研究中存在的问题与不足，并提出本文研究的目的。然后对本文的研究思路和方法、论文的框架结构进行介绍。 第二章，阐述了与本文有关的理论。首先对税收筹划概念和原则进行界定和说明，然后对高新技术企业无形资产税收筹划的动因、可行性、意义进行了阐述。最后对高新技术企业无形资产税收筹划中应当注意的问题进行说明，即在税收筹划方案选择中要注意资金时间价值的应用，并且应当以税后净现金流量现值最大作为判断税收筹划方案优劣的标准。 第三章，为论文的核心部分，在本章中，本文将结合案例，对高新技术企业无形资产的取得、摊销、转让等经济行为提出税收筹划的方案并进行比较分析和选择。 第四章，本章分别从外部和内部两方面分析了高新技术企业无形资产税收筹划存在的风险因素，并提出了相应的防范措施。第五章，主要是对本文的分析论证做一个综合性的总结。
-
高新技术企业税收筹划研究
-
作者：
杨宁
来源：
中央财经大学
年份：2007
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
税收筹划
高新技术企业
税收优惠政策
企业财务管理
经营绩效
-
描述：高新技术企业税收筹划研究
-
曲阜市中小企业税收负担调查报告
-
作者：
宋才
来源：
中国地质大学(武汉)
年份：2010
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
中小企业
税收负担
税收优惠政策
税收服务
企业财务管理
-
描述：力?这些问题值得引起我们的深思。本文以税收负担理论为基础,对比分析国内外中小企业税收负担水平,并通过对曲阜市100家中小企业税收负担现状的调查,总结出影响中小企业税负水平高低的因素。在此基础上,对促进中小企业健康发展提出相关建议,具有典型的指导意义。 本文内容共分为六个部分。第一部分为绪论。主要阐明了调查主题选择的背景、调查研究目的及意义:简要介绍了当前国内外研究的现状,回顾了国内、外专家学者的研究成果,重点总结了国内专家学者的研究观点与成果,为顺利开展本调查打下了较扎实的理论基础；在调查设计部分介绍了开展此次中小企业税负调查的必要性与可行性、调查的思路及方法,调查研究的主要创新和贡献。第二部分为中小企业与税收负担研究概述。第一节主要介绍了中小企业的概念,国外中小企业的界定标准及发展概况,我国现行的大、中、小型企业划分标准,通过介绍使我们对中小企业概况有一个大体的了解；在税收理论分析一节中,简要介绍了企业税收负担的概念,从宏观和微观两个方面介绍了税收负担的主要衡量指标,在此基础上,对企业税收负担的影响因素进行了理论分析,认为影响企业税收负担的主要因素有国家税制及政策因素、企业税收筹划及其他避税因素、税务部门的征管因素三个方面。第三部分为国内外中小企业税收负担的调查分析。第一节是中国与发达国家或地区的税负比较,把中国宏观税负与北欧五国、世界主要发达国家、亚洲部分发达国家和地区分别进行了中外税负的对比分析；第二节是中国与部分发展中国家的宏观税负比较；第三节从我国GDP与税收收入增长的关系、我国不同口径的税负情况、我国企业实际税负水平等三个不同的维度,详细分析了国内企业宏观税负的现状。调查发现,改革开放30年以来,我国企业宏观税负呈现出不断上升的趋势,目前企业宏观税负已超过30％；同时,考虑到我国属于典型的高税负低社会福利国家,综合以上因素,本文认为我国当前的企业税负在世界上发展中国家当中处于较高水平。第四部分为曲阜市中小企业税收负担的调查分析。在发放并回收调查问卷、对问卷资料进行科学统计分析的基础上,总结出曲阜市中小企业的总体发展现状及显著特点；通过1999-2009年期间曲阜税收总量与各期国民生产总值的对比分析,得出了曲阜市中小企业税负水平的发展变化趋势；同时,将曲阜中小企业税负与山东省平均税负、附近其它地区的企业税负水平按照税种、行业的分别进行了横向的比较分析,从而得出了曲阜市中小企业税收负担的整体印象；在此基础上,总结梳理出曲阜市中小企业税负的特点,集中表现为曲阜中小企业总体税负偏高,且存在不同行业、不同企业之间有着明显的差别；中小企业与大企业相比,突出表现为税收政策、执法服务待遇、负担水平等方面存在实质上的不公平。在实地调查与案头分析的基础上,文章的第五部分分别从企业内部、企业外部两大方面对影响中小企业税收负担的一系列因素进行了分析。认为影响中小企业税负水平的内部因素主要有财务基础状况、财务基础状况、企业涉税问题安排等三个方面,影响中小企业税负水平的外部因素主要有国民经济发展水平、政府职能范围与财政体制、税收政策滞后、金融危机形势下地方政府财政缺口的弥补、税务机关的征管与服务水平、非税性支出负担等六个方面。在此基础上,文章的第六部分从加强和改善企业财务管理,简化税制、降低税负,公平税负、营造平等竞争社会环境,完善中小企业税收优惠政策体系,规范税收执法行为、改进税务征管,加强税收服务、优化税收软环境,清理乱收费、规范政府财政收支预算管理等七个主要方面,详细阐述了解决当前中小企业税负不公及税负偏高问题的措施与建议。 文章的最后,对全文内容进行了总结。国际上看,世界经济、政治格局正发生深刻而复杂的变化,世界多极化、经济全球化深入发展,国际金融危机的影响尚未消除,世界经济增长速度明显放缓,新的贸易保护主义有所抬头,国与国之间的竞争日益加剧。国内看,工业化、城镇化、市场化深入发展,经济结构转型步伐加快。同时,城乡差距、地区差距、行业差距不断加大,人口、资源环境压力进一步加大,内需严重不足,各种社会矛盾交织,制约经济健康发展、社会和谐稳定的深层次原因更加凸显,各项改革到了攻坚阶段。制约中小企业加快发展的制度性因素依然没有消除,在某些领域甚至出现了“国进民退”的倒退现象。鉴于中小企业在“转方式、调结构、保民生”方面有着大企业无可比拟的优势,实现科学发展需要新的思维与决策。 总之,减轻企业负担不是一夕之功,需要政府拿出决心与诚意,科学论证,周密部署,社会各界共同参与,在民主、法制的框架内,综合运用各项措施,扎实推进,持之以恒。只有这样,才能从根本上解决中小企业负担过重的问题,从而有利于实现经济社会又好又快发展。
-
促进我国高新技术产业发展的企业所得税政策研究
-
作者：
赵燕佳
来源：
上海财经大学
年份：2008
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
高新技术产业
产业发展
企业所得税
税收法制
税收优惠政策
-
描述：注和重视。不仅将国家高新技术产业开发区内高新技术企业15％低税率优惠扩大到全国范围,同时对企业研发费用实行150％加计扣除和对创业投资实行税收优惠,从而更加促进高新技术企业的技术创新和科技进步。这些相关税收政策通过利用税收优惠措施来激励高新技术产业投入和开发以及高新技术产品的生产,从而提高本国的总体科技水平,增强国际竞争力。由于税收对高新技术产业发展存在着巨大推动作用,许多发达国家和发展中国家都努力将高新技术产业税收政策予以法律形式来确认进而达到促进高新技术产业稳健快速发展的目的。虽然我国早在改革开放以来就推出了促进高新技术产业发展的税收政策,但大部分相关研究仅涉及了如何利用税收优惠政策加速高新技术产业发展或如何完善高新技术产业的优惠政策等方面,而针对企业所得税政策对促进高新技术产业发展的重要性并未作为一个相对独立的政策体系进行论证分析。考虑到市场经济发展程度、宏观调控环境、高新技术产业发展水平及其制度上的某些内在缺陷,新出台的企业所得税法虽然针对高新技术领域作了一定调整,但在具体的税收优惠方式组合、运用等方面还有诸多问题亟待研究和解决,其政策作用和政策潜力也有待进一步挖掘。 为此,本文将根据新企业所得税法有关规定以及高新技术领域的相关理论研究成果,并在新出台的企业所得税法背景下,重点针对促进高新技术产业发展的企业所得税优惠政策进行深入研究。通过保持高新技术企业税收优惠政策的稳定性和连续性,多角度地来鼓励和促进高新技术企业的技术创新和稳健快速发展,从而推动我国产业的升级换代,实现国民经济的可持续发展。 本文的研究方法主要是比较研究和借鉴。比较两税合并之前与合并之后优惠政策的补充及变化,从而分析旧企业所得税法在我国高新技术产业发展进程中产生的成效和存着的弊端,以及新政策的优点和所存在的问题。同时借鉴国外有关高新技术产业方面的相关税收优惠政策及发展状况,结合我国高新技术产业的特点,对促进我国高新技术产业发展的税收优惠政策有所启示。通过上述研究分析,并结合我国具体国情,本文最终为促进高新技术产业发展提出一些完善企业所得税优惠政策方面的相关建议,主要包括以下几个方面：我国企业所得税法在逐步向“普惠制”转变的同时,应暂时保留一些“特惠制”；针对高新技术产业的不同发展阶段,区别采用相应的企业所得税扶持政策；鼓励高新技术企业自主选择三至四种税收优惠方式,增强其税收筹划意识和自主创新能力；加强对中小型高新技术企业的所得税优惠政策的特别扶持；积极出台相关配套政策来支持高新技术企业所得税政策的有效推行；加强法律监管和税收征管力度,为高新技术企业投资者提供完善法律保障的同时,也维护好国家利益。 本文希望以上这些建议能对我国促进高新技术产业发展方面具有一定的现实指导意义,并为我国出台的其他相关政策提供参考。从而使我国企业所得税改革能更进一步地符合国民经济和社会发展所需要的“简税制、宽税基、低税率、严征管”要求,促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面进步。
-
外商投资企业税收筹划
-
作者：
郭艳丽
来源：
华中科技大学
年份：2006
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
纳税筹划
外商投资企业
税收筹划策略
税收优惠政策
会计处理方法
-
描述：绍了外商投资企业税收筹划的概念，分析了外商投资企业税收筹划的意义，总结了外商投资企业税收筹划的动机和可能性；比较了税收筹划与偷、逃、避、抗税等行为的区别，偷税、骗税、抗税、欠税要受到经济上的惩处和法律制裁，避税可能会遭到税收执法机关的反避税，而税收筹划则不然，它是在符合国家立法意图的情况下进行的一种合法的经济理财行为；总结了外商投资企业税收筹划的基本策略：规避纳税义务；税负转嫁；缩小税基；适用低税率；延迟纳税；利用税收优惠政策。 本文结合企业举例说明充分利用税收优惠政策进行税收筹划；阐述了选择不同会计处理方法对税收的影响，总结了会计处理方法的选择在税收筹划中的运用，我国的各种税种的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系，尤其在对所得税进行筹划时，受其影响最为明显。由于现实经济生活中，各经济单位的业务、规模等方面千差万别，所以会计准则框架中规定了不同可选择的处理方法，使得会计方法选择空间存在较大的弹性。
-
新税法下我国企业所得税的税收筹划问题研究
-
作者：
黄烨
来源：
上海财经大学
年份：2008
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
税法
企业所得税
企业税收筹划
企业经营
博弈
税收优惠政策
-
描述：,追求自身利益的最大化,企业必定会就其所得税进行科学合理的税收筹划,以实现长远的发展。 我国的企业所得税制度构成比较复杂。在过去的很长一段时间里,我国的内资企业、外商投资企业和外国企业适用不同的法律规定,外资企业较之内资企业有着更大的税前扣除比例和更多的税收优惠,即外资企业的税收负担相对较轻。然而在我国实现了统一企业所得税法这一重大的税制改革后,各类企业的税收筹划空间较之以前都有了新的变化,因此必定需要更加有效的税收筹划方案来减轻自身税收负担。本文针对新税法下我国企业所得税的税收筹划问题展开分析和研究,探讨在新形势下在企业的运营活动中的各种可行性税收筹划方案,并在此基础上提出一些建议。 本文的结构和主要内容如下： 本文的第一部分主要介绍了本文的研究对象及范畴,明确了是针对我国企业所得税进行的税收筹划问题研究,同时阐述了本文的研究意义。在总结国内外学术界关于税收筹划问题的研究成果基础之上,提出了本文的研究思路。 本文的第二部分主要研究企业所得税筹划的理论问题,首先界定了税收筹划的概念,并进一步阐述了所得税筹划对企业的重要意义。然后从企业与政府间的供求关系、企业与消费者间的供求关系、企业与企业之间的博弈等经济学的角度对企业所得税筹划的动因进行了分析,同时从节税原理的角度说明了企业所得税筹划的模式。最后从纳税人、税基及税收优惠政策三个角度简单介绍了企业所得税筹划的策略。 本文的第三部分主要介绍新企业所得税与原内资企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税的区别,分别从税率、税前扣除项目和税收优惠政策三个角度对其相关政策的变化进行了比较说明。 本文的第四部分是文章的主体,是在税收筹划的理论分析和新旧企业所得税的比较基础上对新税法下我国企业所得税筹划方式的详细分析说明,按照第二部分中介绍的基本策略的思路,用文字说明和案例分析相结合的方式提出了企业所得税税收筹划的各种可行性方案,例如利用微利企业的税收筹划、环保节能设备投资额的税收筹划、利用产业地区政策优惠的税收筹划等等；而外资企业除了可运用一般的筹划方案外,还可运用非居民企业的税收筹划、过渡时期优惠政策的税收筹划、利用税收协定的税收筹划等等,并从节税效果和税后净利等多种角度来研究和选择最优方案。 本文的结论部分主要是综述本文的研究成果,即在我国企业所得税合并后的新形势下,探讨我国各类企业所得税筹划的方案选择,并在此基础上简要说明我国企业在新企业所得税法下进行税收筹划应该注意的风险和问题,同时提出本文研究中存在的不足及以后可能继续研究的方向。 在我国企业所得税统一后,由于新企业所得税法实施期尚短,因此对企业所得税筹划问题的全面研究还比较少。本文的创新之处主要是根据新企业所得税法对我国各类企业可选择的所得税税收筹划方案作了较为全面的分析和研究,例如微利企业的税收筹划问题,利用国家对使用环保节能设备的优惠政策而进行税收筹划的问题,根据过渡时期税收优惠政策而改变企业利润调整方向的税收筹划问题,重视运用国家或地区间税收协定进行税收筹划的问题等等。然而,由于新税法的实施效果还未充分显现,可供研究的实际案例很少,因此,本论题还存在很大的研究空间,需要更深入的分析和探讨,这正是笔者需要继续努力研究的方向。
