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企业财务管理中税收筹划的运用
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作者：
徐兆军
来源：
人民大学
年份：2007
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
税收筹划
财务管理
财务目标
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描述：部分首先介绍本文的选题背景、选题意义、其次对国内外研究现状进行分析，使读者对税收发展及研究的重要性有了初步了解，最后，简要介绍了研究思路和研究的基本方法。 第二部分：税收筹划理论概述。该部分论述了税收筹划的概念，内容，特点，必要性，税收筹划和财务管理的相关性。 首先，笔者在综述国内外从事税收筹划研究的专家学者对税收筹划概念的理解和表述后，提出了税收筹划概念，税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，通过对纳税人的经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，选择最优的纳税方案，以争取税收经济利益最大化的筹划活动。它与偷税、逃税不同，是一种合法的行为。它包括节税、合法避税和税负转嫁。具有合法性、超前性、目的性、整体性等特点。 其次，分析了我国企业进行税收筹划的现状和突出存在的问题，进而得出税收筹划在我国进一步开展的必要性和现实意义。 再次，分析了税收筹划和财务管理的相关性。指出二者是相互影响的关系，税收筹划应服从于财务管理目标，并对企业财务管理目标的实现具有深远影响。现代企业财务管理是运用一系列的方法对企业的资金进行管理，从而实现企业理财目标，税收作为企业财务管理的重要经济环境因素，对实现企业财务管理目标至关重要。企业减轻税收负担、追求经济效益最大化的要求使得税收筹划被引入企业财务管理成为必然。 最后，分析了税收筹划的基本思路有缩小课税基础、适用较低税率、延缓纳税期限和合理归属所得年度，企业在各种经济活动中所采用筹划方法都是在这些思路上发展起来的。 第三部分：税收筹划在企业财务管理决策中的应用。 由于税收筹划的内容是多方面的，税收筹划的领域十分广泛，具体的筹划方法不胜枚举，本文仅从企业理财的角度加以阐述，主要研究企业在设立、筹资决策、投资决策、企业经营活动、企业资产重组决策中进行税收筹划的具体方法及其运用。 在筹资阶段，企业可以通过资本结构的优化、筹资渠道的选择，来实现税后利益极大化。融资租赁作为特殊的筹资方式也有筹划空间。投资阶段是企业扩大再生产阶段，对外投资的筹划要在投资方式、投资行业和地点等方面进行准确比较，选择最佳组合，当然相关的税收优惠政策是不容忽视的。生产经营阶段是企业日常经济活动的主要部分，蕴藏着巨大的税收筹划潜力。在企业日常经营活动中的收入筹划要根据不同收入类别进行不同筹划，成本费用的筹划离不开税法对成本、费用确认和计算的不同规定，只有在税法许可的范围内选择合理成本费用列支，税收利益才能真正享有。在企业利润分配阶段，与税负有关的问题是收益分配顺序和保留盈余，因此，为了实现企业税后利益最大化，这一阶段的筹划重点就在于此。 企业除了开展以上常见的经济活动之外，出于各种动机，还进行资产重组来实现企业整体利益的最大化。企业在合并、分立、清算中进行税收筹划，也是十分必要的。 第四部分：企业税收筹划的案例分析。本部分结合大兴钢铁公司的案例进行综合实证分析。首先简要介绍了大兴公司背景资料，分析了该企业税收中存在的问题，其次从企业实际情况出发，分析了该企业开展税收筹划的具体切入点，介绍了企业开展税收筹划的具体实施步骤；最后结合企业业务经营实际，针对异地子公司的设立、成立运输公司、组成废旧物资公司、以及充分利用税收优惠政策等税收筹划策略进行了具体分析和阐述。 文章最后，笔者强调在企业税收筹划实践中并不存在放之四海皆准的税收筹划方案，这是因为，税法是不断完善和修订的过程，同时各个企业的自身情况也各不相同。所以税收筹划不能生搬硬套，企业应该根据自身情况进行研究和制定。 笔者认为，税收筹划是一种系统性、专业性、应用性的企业理财手段，是一种重要的财务管理方法，企业如果能在其运作过程中加以运用，对其减少税收损失，消除税收隐患，防范税收风险，降低企业税负，提高管理水平，提升竞争能力，将产生较大的促进作用。
