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基于特别纳税调整方案的反避税措施研究
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作者：
刘德颖
来源：
吉林财经大学
年份：2014
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
特别纳税调整
反避税
转让定价
资本弱化
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描述：管理方法和预约定价安排进行了完善，同时也引入了国外实践比较成功的成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化和一般反避税管理等反避税方法，并增加了对特别纳税调整加收利息的规定，这就使得税务机关可以更好的依据这些规定进行执法，也使得纳税人能够更好的遵从法律。在这些基础上，税务总局出台了《特别纳税调整实施办法（试行）》，更加促进了全国避税案件的调查和反避税案件的调整补税力度，也促进了各税务局之间的协调配合，大大的打击了各种避税行为。所以，对“特别纳税调整”条款的研究是很有必要的。本文主要从以下五个部分对特别纳税调整方案下的反避税措施进行研究：第一部分首先对我国目前比较常见的一些避税手段进行了简要介绍,之后分析了我国目前的反避税现状及存在的主要问题。我国目前的反避税工作依据的是我国一些税收法律法规中引入的反避税概念，与发达国家相比，反避税立法才刚刚起步，还是存在一些问题，需要进一步完善和改正。第二部分对我国出台的“特别纳税调整”进行解读。由于各种避税手段的存在，给我国的税收环境带来了威胁，所以在此背景下出台的《特别纳税调整实施办法（试行）》，减少了各种避税行为，再结合我国实施特别纳税调整后反避税工作取得的一些成就，证明特别纳税调整方案出台的必要性。本文主要介绍了特别纳税调整方案的四个方面内容，一是转让定价管理；二是预约定价安排；三是其他反避税条款，主要有成本分摊协议、受控外国企业税制、资本弱化税制和一般反避税税制；四是特别纳税调整的加收利息。第三部分借助转让定价反避税和资本弱化反避税的案例，分析特别纳税调整出台给税务机关和纳税人带来的影响，并给出需要完善的政策建议。这也是本篇论文的创新之处。第四部分介绍了国外的一些典型国家的反避税方法，并为我国的反避税措施完善提供了借鉴。主要介绍的国外反避税经验包括以下六个方面：第一，关联企业交易的规制，典型国家有美国、法国和德国；第二，转让定价税制和预约定价安排的规定，典型国家有美国、OECD和日本；第三，应对资本弱化的措施，典型国家有英国、美国和日本；第四，国际避税地的规制措施，典型国家有美国、澳大利亚和英国；第五，加强反避税机构建设，典型国家有美国、英国和加拿大；第六，限制税务中介机构恶意税收筹划行为，典型国家有美国和英国。最后一部分结合我国反避税的现状及存在的问题和国外反避税的经验，对完善我国的反避税提出了一些合理的建议，主要提出了加强反避税的税收立法、完善反避税制度、在国际税收协定中加入反滥用条款、加快实现税收信息化管理四个方面的建议。
