完善地方税源管理的途径研究
作者: 翟江  日期:2012-01-01 来源 :云南大学 文献类型 :学位论文 关键词:公共财政 税务征收 地方税源 税源管理 
描述:而也变向的阻碍了税收领域的整体改革。随着西方国家公共化变革新思潮的发展,在西方国家税务管理部门掀起了通过优质服务和税收激励来保护纳税人权益的新思潮,这为我国地税税源发展带来了新的方法论。从全新的视角对固有的税源管理模式进行重新审视,对现有地方税源管理的业务流程和机关机构的优化更新提供了途径。将以往税务部门高高在上的“管理者”角色转变为以纳税人为税源管理中心的“服务者”,无疑对税源管理的长远发展具有十分重要的现实意义。 本文研究的主要内容是在具有我国公共财政基本框架已初步建成的基础上,就如何有效加强地方税源管理进行探讨研究。通过对现有地方税源管理情况进行基础分析,界定税源管理的概念,并分析了地方税源对地方税收的贡献和税源管理在税收管理中的地位。从新公共管理理论中汲取有借鉴意义的“顾客导向”理论和“委托--代理关系”理论,并将这些理论结合地方税源管理实际,以此为逻辑起点,分析目前地方税源管理中存在的主要问题。在此基础上,运用新公共管理的思维,以平等的眼光看待征纳双方在税源管理中的关系,从而运用新公共管理中的“SC”战略,从文化战略、核心战略、结果战略、顾客战略和控制战略探索出提高地方税源管理的途径。
对我国不同财政体制下地方公共产品生产效率的分析:以四川省都江堰市为例
作者: 汪媛媛  日期:2012-01-01 来源 :西南财经大学 文献类型 :学位论文 关键词:财政体制 地方公共产品 生产效率 
描述:效率低下的体制机制原因,找到问题的根源,优化配置有限的社会资源是我们急需解决的问题。社会共同需要内容丰富,是指具有社会意义的、适应生产力发展而被全社会所认可的个人需要的总和。共同需要既是公共产品的本质所在,又是公共产品存在的基础。正是由于公共产品产生于社会共同需要,决定了应该由政府来统筹安排公共产品的供给,以满足人民群众日益增长的物质文化需求和精神文化需求。既然是由政府主导公共产品的供给,那我们就不得不考虑政府所处的政治背景。我国是世界上最大的发展中国家,中华民族历史文化绵延上下五千年,体制因素相当复杂。同时我国又是人民民主专政的国家,人民是国家的主人,典型地不同于西方资本主义国家。我国的财政体制历经了几十年的变迁,从“统收统支”到“分灶吃饭”,再从分税制到公共财政体制,每一次的调整,都是中央政府本着人民群众利益至上的原则所经历的改革试错过程。这样,公共产品联系着广大的人民群众一方,财政体制的变迁联系着中央政府的决策一方,考察在不同财政体制下公共产品的生产效率则是中央政府和人民群众的连接点。效率高,则符合全心全意为人民服务的宗旨;效率低,那么我们就要从体制机制上去找原因,取长补短,提高效率。因此,公共产品的生产效率与财政体制的关系便成了我的选题。但是,公共产品又具有层次性,我国幅员辽阔,既有全国性的公共产品,又有地方性的公共产品。我选取了地方公共产品作为切入点,考察更为微观的层次。因此,本文从这个角度出发,探讨了地方公共产品的生产效率与不同财政体制的关系。本文一共分为六个章节。第1章是导论,主要介绍选题背景及意义、研究思路和方法,重点是国内外文献综述的梳理和述评。第2章是基本理论,主要介绍财政体制的含义、功能作用,公共产品生产效率的含义以及二者之间的交互关系,同时也在本章系统地介绍了两代分权理论,西方的分权理论于我国是否适用也是我需要作出解释的地方。第3章主要介绍解放后到现在我国的财政体制变迁的历程,对每个阶段的背景、政策和特征采用了表格和文字叙述的方式进行了系统的梳理,以对我国的财政体制情况有个基本的了解,为下文的实证分析作理论上的铺垫。第4章主要介绍DEA(数据包络分析)的基本概念和原理,选取了四川省都江堰市作为地方政府的代表,构建投入产出指标体系。在指标的选取方面,本文选择了基础教育、基本医疗和基础设施作为地方公共产品的代表,并在基础教育下分设了生均拥有的小学专任教师数、生均拥有的普通中学专任教师数和学龄儿童入学率作为子指标,在基本医疗下分设了被学术界广泛认可的人均拥有的床位数和人均拥有的医护人员数作为子指标,在基础设施下分设了人均邮电业务量、人均用电量和公路客运量作为子指标。这种选取一方面是考虑了这三种公共产品的代表性,另一方面也是考虑了数据的可得性和全面性。第5章是实证分析,对都江堰市解放后至今在公共产品的提供方面(基础教育、基本医疗和基础设施)采用DEA(数据包络分析)进行了效率打分,发现了基础教育和基本医疗的效率大大低于基础设施的效率,并通过集权体制下和分权体制下的效率比较、不同分权程度体制下的效率比较,得出了结论:基础教育和基本医疗应适当地集权,由中央政府负主要责任;基础设施由地方政府负责提供,但是应该采取措施提高效率,比如加强对地方政府行为的监督。通过实证分析,本文认为地方政府提供的公共产品生产效率低下的原因在于:中央与地方、地方各级政府之间事权划分不清,导致责任下移,基层政府责任过大;我国政府级次过多,分为中央、省、市、县、乡五级,使得分税制层层改革受阻,无法深入到省以下,造成地方没有独立的税权,财政困难,难以集中财力办大事;由于户籍制度的限制和我国官员任命制,决定了“用脚投票”和“用手投票”机制在我国基本失灵;我国以GDP为核心的相对绩效考核机制造成了地方政府重基础设施这类硬的公共产品,轻教育、医疗这类软的公共产品,地方政府在公共产品的提供方面存在选择性偏差。第6章是政策建议。通过第5章的实证分析,结合前面第2、3章的理论,对存在的问题及原因进行了梳理,并针对性地提出了政策建议:合理划分中央与地方之间,地方政府之间的支出责任,支出责任的划分应该明确和细化;给予地方政府适当的独立的税权,地方政府短期内可将营业税和城建税作为主体税种,长期来看应开辟新的以房产税为中心的合并城镇土地使用税等多个税种的财产税;改革户籍制度,增强“用脚投票”机制,将公众满意度纳入官员政绩考核,增强“用手投票”机制,改变现有政绩考核体系的政治激励,把公共服务的质量和数量纳入考核体系,扭转地方政府官员的选择性偏差。本文可能的创新在于:1.在梳理相关文献时,我发现国内学者大多的研究都集中在讨论财政分权与经济增长(如傅勇)、地方税收竞争(如周黎安)、政府腐败(如张军)、地区差距(如张军、陈诗一)等的关系,较少有学者讨论财政分权与公共产品供给效率的关系,即使是讨论到公共产品,他们往往也只是讨论省级公共产品的全国区域差异(如舒成),而鲜有学者讨论地方公共产品的供给效率。而在我国,财政最困难的就是县乡,因此,本文选取了都江堰市(县级市)作为地方政府的代表进行分析,虽然不一定具有全面的代表意义,但也能填补一下这方面的空白。2.同样地,在梳理文献的过程中,我发现国内学者大多的研究都集中在财政分权背景下公共产品供给效率的分析,暂未发现有学者进行集权背景和分权背景的比较分析。诚然,目前学术界已经不再过分专注于集权与分权之争了,但是如果能对二者背景下的公共产品供给效率进行比较,我认为倒是比较全面的。同时,本文的不足之处在于:1.选取了都江堰市作为县级政府的代表,实际上,我国的县级政府数以千计,基本情况也各不相同,都江堰市是否能作为最好的代表,得出的结果是否具有广泛的针对性和代表性值得商榷;2.鉴于数据的可得性,只选取了基础教育、基本医疗和基础设施作为地方公共产品的代表,没有覆盖所有的公共产品,有的公共产品(如社会保障)就没包括在内,实属遗憾;3.在运用DEA(数据包络分析)软件时,鉴于个人水平有限,只进行了最初级的分析,不少学者还进行了二阶段分析,这也是本文需要进一步研究和完善的方向。
城市社区公共产品多元供给问题研究
作者: 程丽娜  日期:2012-01-01 来源 :广东海洋大学 文献类型 :学位论文 关键词:政府 城市社区 公共产品 
描述:群众的物质文化需求,生活质量得到显著提高。随着社会的进一步发展,人民群众对物质文化的需求有了进一步的提升,城市人口密度增加,资金和物质流动规模增大,当前政府单一供给公共产品已经无法满足和完全适应人民群众的需要,因而政府应该如何为社区提供满意的公共产品显得日益重要。在城市建设获得高度重视的背景下,对社区公共产品供给的研究成为学者们追捧的热点。这些研究主要集中在以下方面:社区公共产品供给的现状,供给过程中出现的问题,针对出现的问题应采取怎样的解决措施等等。总体来说,无论是国内研究还是国外研究,在新的经济全球化时代下,在世界各国都提倡政府职能转变的情况下,大多数的学者认为政府不应是公共产品的单一供给主体,应该顺应时代的变迁,市场化经济以及居民对公共产品需求日益多样化的共同背景下,由单中心供给模式向多中心供给模式转变,政府与市场以及社区等其它主体共同合作,为居民提供优质多样化的公共产品。多中心的治理模式基于一定的集体行动规则,通过相互博弈、共同调试和一起参与合作的互动关系,形成多样化的公共事务管理模式,以进行更有效的公共事务管理和提供公共服务。对于城市社区公共产品多元供给问题,要打破政府“单一供给”的格局,引入政府、非营利组织、公民团体、志愿团体、民营企业等主体,参与到社区公共产品的需求表达、决策、生产、分配的过程,形成多元供给的格局。城市社区公共产品具有地方公共产品的性质,它是指城市社区范围内的公共产品,它只在一定地域范围内发生作用,服务于该区域的所有成员。公共产品作为社区居民生活不可或缺的一个环节,其供给的好坏将直接影响国家的政治、经济、生活、文化等各个方面,有“牵一发而动全身”的作用。社区公共产品的发展对于社会的可持续发展、城市经济以及市民生活改善,都具有重大意义。本文选取武汉部分具有代表性的社区为例,采用访谈和参与观察的方法深入武汉城市社区了解社区内公共产品供给的实际情况,分析社区公共产品无法有效供给的原因。在此基础上,结合行政管理的专业知识,以及借鉴美国凤凰城多元供给社区公共产品的成功案例,试图对构建我国城市社区公共产品供给模式提出有益的思考和建议。
中国地方政府间财政体制改革研究
作者: 边作新  日期:1999-01-01 来源 :人民大学 文献类型 :学位论文
描述:方政府间财政关系这一基础环节,那么,中央与地方之间所进行的利益调整及建立起的新关系就完全可能走向回归以至失败。这种局面使人们不得不思考这样的问题:哪些因素阻碍了地方财政体制改革的进程?在诸多因素中,哪个又是最重要的?如何在符合中国国情的理论的指导下,借鉴国外经验,进一步健全、完善中国地方财政体制?对这些问题的探索性研究,构成了论文的主题。论文共分6章:第1章为“政府与地方政府”。财政是政府的财政,那么,研究财政问题就不能单纯地就财政论财政,而是应该将其放在更为广阔的背景下进行分析。论文也正是循着这一思路,从分析政府尤其是地方政府入手,对地方政府间财政关系进行深入分析。由于论文主要是研究地方政府间财政关系,因而在一般性地阐述了关于政府的一般问题以后,进一步地着重探讨地方政府问题。应该说,为什么在统一的国家内要设立地方政府?这是政府间财政关系的逻辑起点,只有解决了这一问题,才能谈得上地方各级政府之间的职责划分、税收选择、上级财政对下级财政的补助(转移支付)等问题。关于政府职能,论文认为,政府首先至少必需具有新古典经济学派所强调的5项职能:(1)维护主权和领土完整;(2)制定和实施法律,维持社会秩序;(3)界定并保护产权;(4)监督合同的有效执行;(5)维持本国货币的价值。由于市场会产生市场失灵现象,即市场机制在很多场合不能导致资源的有效配置。政府职能至少要扩展到以下几个领域(为方便记忆,编码顺延):(6)限制垄断;(7)消除外部影响;(8)提供公共产品;(9)弥补信息不完全(不对称);(10)调节收入分配:(11)保持宏观经济的稳定。中国是一个发展中大国,并且正处在经济转轨过程中,这一特殊国情决定了中国政府在具有前面11项职能以外,还应具有以下职能:(12)缩小地区差距;(13)引导经济体制转轨;(14)利用公共投资拉动经济发展和实施产业政策。作为一个发展中国家,中国为了实现赶超发达国家的战略,由政府对某些产业进行投入以拉动整个经济的发展是必不可少的手段。由此可见,在中国,政府还应具有如下职能:(15)促进经济发展的国内及国际要素的成长。论文认为地方政府间财政关系在中国具有以下两个特点:(1)明显的多样性和复杂性;(2)上一级次的政府间财政关系对下一级次政府间财政关系具有较为明显和直接的影响。基于第二个特点,论文虽是研究地方政府间财政关系,但问题本身的性质决定了论文对中央与地方财政关系也有所涉及。第2章为“财政体制理论分析”。中国财政理论界过去在政府间财政关系方面研究的最重要成果是提出了处理中央和地方财政关系的原则--统一领导,分级管理。应该说,这一原则过去曾较好地指导了中国的财政实践,发挥了积极作用。但中国目前正处在经济体制转轨时期,国家政治、经济和社会生活的各个方面都发生了或即将发生重大变化,“统一领导,分级管理”这一具体操作上的原则已经不能完全解释财政运行,更不用说用其指导改革实践了。实践在呼唤新的理论。在这方面,西方的公共产品理论可供我们借鉴。根据公共产品理论,地方公共产品主要应由地方政府提供,其原因在于:首先,地方公共产品具有一般公共产品的基本属性,可能产生“免费搭车”、“公共悲剧”及“囚犯困境”等问题,因而地方公共产品应当由政府提供。其次,由于不同范围的地方公共产品的存在,各级政府应分别承担不同范围的公共产品的供应,而不能由中央政府独自包揽。公共产品的层次性是市场经济国家实行分级财政体制的经济原因,但政治因素,尤其是集权与分权这一矛盾双方的消长,对财政体制也有极大的影响。因此,论文详细地论述了集权与分权的关系,指出分权和集权各有利弊。因而也就不应该试图建立一个完全分权或完全集权的体制,重要的是建立一种与现代社会经济政治结构相适应的新型集权与分权模式。在中国,集权与分权问题不仅仅存在于中央和地方之间,它同样存在于各级地方政府之间。第3章为“地方政府及地方财政体制的国际实证分析”。论文比较了6个国家的地方政府及地方财政体制。在地方政府层级方面,6个国家地方政府一般分二级或三级。地方政府层级较少使得这些国家在处理地方政府间关系时,相对容易。在地方政府间财政关系方面,美国、英国、法国、日本、韩国、印度等6国的国体、政体、国家结构、自然条件、经济条件有很大的不同,但在地方都实行以分税制为主要特征的分级财政。概括地说,各国地方政府间财政关系有如下几个特征:(1)联邦制国家的分权程度要高于单一制国家;(2)用法律形式(有的国家甚至以宪法的形式)规定各级政府的职权;(3)地方政府的事权范围相似;(4)各级地方政府均拥有自己相对独立的财权、财力;(5)地方收入中,地方税占有一定的比重,但上级政府的拨款和本级政府的收费也占有相当比重。第4章为“中国地方政府层级结构及地方财政体制现状”。政府是一个行政组织,处理政府级数和每一级政府数量的关系应遵循管理层次和管理幅度的关系基本原理。不同层级的政府,其管理幅度的大小取决于面积、人口、交通、自然环境以及经济、文化发展水平。中国现今的层级设置是经历了长时期摸索而形成的,可以说具有一定的合理性。但是,为了跟上时代的步伐,能够与不断发展的社会、经济、文化水平相适应,中国地方政府的层级结构,仍需要进行不断的探索与调整。中国政府管理体制最适当的管理层级应该是三级:整个国家的政府体制最后由三级政府组成,第一级是中央政府,第二级是省政府,第三级是基层政府。基于此,笔者认为中国地方政府层级结构应在现存基础上进行一些调整和改革。改革的措施包括(1)划小省级区域,增加省份数量;(2)取消市管县行政管理体制;(3)适当弱化及乡镇政府的职能。中国地方财政体制存在的问题包括:(1)现行分税制财政管理体制尚不够规范,仍带有包干体制的痕迹,存在苦乐不均现象(2)分税制财政管理体制改革不彻底,财权和事权的划分仍不清楚;(3)总体上地方从收入增量中得到的分成财力比重逐年下降,财政收入的增量过度向中央倾斜;(4)地方收入体系建设滞后,收入秩序混乱;(5)转移支付制度建设刚刚起步,很不完善,力度也不足。第5章为“地方财政体制改革的目标模式与近期选择”。地方财政体制改革是下一步整个国家财政改革的一个重点,其改革的目标模式是建立以分税制为基础的地方分级财政。地方财政体制改革是国家财政体制改革的继续和完善,是整个财政改革乃至经济体制改革的一个十分重要的环节。地方财政体制改革总的指导思想应该是:紧密围绕市场经济体制改革,建立符合当前中国国情的、以分税制为基础的地方分级财政。根据上述指导思想,地方财政体制改革需要遵循以下几个原则:(l)赋予省级政府适度的调控权;(2)体制确定力求规范;(3)合理调节各级政府间的财力分配格局。关于地方税改革,论文认为地方税不仅仅是一个关于收入归属的范畴,它还应包括地方税的立法、政策制定、税收归属、征收管理和机构设置等方面的内容。在中央与地方之间进行税种划分之时,应遵循以下几个原则:(1)适合作为经济稳定政策工具的税种,应划归中央;(2)将以纳税人总所得、总消费等基于能力原则征收的税种划归中央;(3)税基在各地区之间具有高度流动性或分布高度不均的税种应划归中央;(4)容易形成种收输出的税种应划归中央。第6章为“地方财政体制改革的外部条件”。
地方政府公共服务提供能力研究
作者: 蒋震  日期:2010-01-01 来源 :人民大学 文献类型 :学位论文 关键词:地方政府公共服务提供能力 可用财力 提供成本 
描述:需要。首先,我国城乡之间、区域之间的公共服务水平差距不断扩大,直接对我国的科学发展产生负面影响;其次,由于我国地方政府提供公共服务能力不断下降,导致了很多农村地区有效需求不足,不利于我国内需政策的实施;最后,地方政府公共服务提供能力不足还引发了其他一些社会问题,很多地区出现了失业、群体性事件等严重社会问题,这会影响到构建和谐社会的进程。 因此,有必要对地方政府公共服务提供能力进行深入探讨和研究,以明确这个问题的理论和实践意义。一方面,可以把研究成果和政策建议,直接运用于实践之中,提高决策的科学性;另一方面,也可以以改革实践为目标,明确理论研究的方向性、针对性和可操作性。 本文便是以此为目标,回答了以下几个理论问题:第一,地方政府公共服务提供能力的内涵是什么?它与基本公共服务均等化之间的关系是什么;第二,影响公共服务提供能力的因素是什么?究竟包括哪几个方面?第三,现行财税体制对地方政府公共服务提供能力有何影响?第四,提高地方政府公共服务提供能力的可操作手段有哪些?文章结合理论分析和实证研究方法,注重对数据的搜集和分析,对以上几个问题进行了深入剖析和探讨。 研究本课题的理论意义表现如下:第一,对公共服务、基本公共服务及其提供能力的内在本质和确切含义给出理论上的界定和解释;第二,对于影响公共服务提供能力的决定因素进行了分析,从财力规模、提供成本和提供效率的角度分别进行了深入阐述;第三,从要素聚集理论的角度对提供成本进行了剖析,以为未来的转移支付制度改革提供理论支撑。 本文的研究,以地方可用财力规模、提供成本和提供效率为着眼点,围绕地方政府公共服务提供能力这个中心,研究了地方政府公共服务提供能力的决定因素并提出一些针对性的改革建议。本文共分七章,其主要研究内容如下所述: 第一章:导论。这一部分研究了地方政府公共服务提供能力问题的选题目的、意义,然后,就这一问题对前人的研究加以综述,梳理了前人的研究思路,这一章构成了本文的研究基础。 第二章:地方政府公共服务提供能力的理论内涵与存在问题。这一章研究了地方政府公共服务提供能力的理论内涵,从经济性目标、社会性目标和公共风险归宿等多个角度对公共服务本质进行了定位,并在此基础上,对地方政府公共服务提供能力进行了定义,即它是地方政府从事基本公共服务项目的筹资、项目生产、管理与维护能力之和。 第三章:地方政府公共服务提供能力影响因素的实证研究。由于地方政府公共服务提供能力大小是由地方可用财力、公共服务提供效率和提供成本三个因素来决定,文章便从这个三个方面来设计变量、搜集数据、设计模型并得出结果。结果表明,三个方面确实都是决定地方政府公共服务提供能力的主要因素。 第四章:地方政府可用财政能力分析。这一章对地方政府的可用财力规模进行了剖析。地方可用财力规模由地方税费收入和中央对地方转移支付两个部分组成,但主要包括地方税和转移支付两个方面。因此,文章分析了我国的地方税和转移支付制度,并指出这两种制度的突出问题在于地区间巨大的差距,文中随后分析了省级政府的地方税收入差距以及各税种对地方税省际差距的贡献率,也分析了现行财政转移支付制度的基本框架和存在问题。 第五章:地方政府公共服务提供成本因素分析。本章分析了提供成本因素,该因素由地方政府所在地区的人口特征、地理因素、行政管理成本决定,然而,仅从上面这些因素的角度研究成本是不全面的,也要关注要素聚集状况对公共服务提供成本的影响,继而将要素的空间分布与公共服务提供能力关联起来。因此,本部分便从要素聚集状况的角度分析了人口密度对公共服务提供成本的影响,并估计了三种公共服务提供成本的人口密度弹性系数。在此基础上,文中将成本因素与可用财政能力结合,用以评价公共服务提供的实际状况。 第六章:地方政府公共服务提供效率分析。效率因素是指公共服务提供主体的内部组织效率,体现了提供主体组织内部的领导、组织、协调、监督等各环节的资源分配效率,受到了提供主体内部组成部分的层次和结构影响。这一章分析了效率的决定因素,在此基础上提出了公共服务提供效率的评价思路。另外,市场化程度的引入拓展了公共服务提供效率的内容,文中也对其进行了深入分析。 第七章:提升地方政府公共服务提供能力的政策选择。本章提出了提升地方政府公共服务提供能力的制度选择。首先,采取各项政策的制度前提是合理划分中央和地方政府的事权范围,文中提出了我国现阶段政府间事权划分的模式;其次,在此基础上,应加快完善转移支付制度,逐步建立一般性转移支付为主、专项转移支付为辅的转移支付体系,确立横向转移支付制度,并建立规范的省以下转移支付制度;再次,加快地方政府改革,推动物业税、资源税、个人所得税改革等,合理制定税收优惠政策;最后,提高地方政府效率。 总之,本文对公共服务提供能力的决定因素进行了重新审视,创新性地从提供成本和提供效率的角度分别进行了实证与规范分析,从空间经济理论的角度分析了提供成本,以人口密度代表了要素聚集状况,深刻揭示了人口密度等因素对公共服务提供能力的影响,并从五个方面提出了评价公共服务提供效率的指标体系,丰富了公共服务理论研究的内涵,更加深化了对公共服务本质及其均等化的认识。 然而,由于地方政府公共服务提供能力这一问题的复杂性以及笔者有限的分析问题能力,无法对论文涉及到的所有问题进行深入研究和理论推导,只能从感性的角度进行初步认识。例如,如何构建一个综合了地方可用财力、成本因素和效率因素的地方政府公共服务提供能力评价体系;如何进一步深刻揭示公共服务提供成本与其他要素分布变量之间的关系。因此,本人将在未来的研究中继续加以关注,对上述地方进一步完善,以弥补上述理论缺憾。
内蒙古地方财政收入结构及其优化研究
作者: 智倩  日期:2012-01-01 来源 :内蒙古财经大学 文献类型 :学位论文 关键词:地方财政收入 税收收入 非税收收入 优化财政收入结构 
描述:成不可低估的影响。如果地方财政收入结构合理,不仅可以保证收入的适当规模,也可以改善当地的经济环境,对地方发展起到良好的促进作用。如果地方财政收入结构不尽合理,则会带来一定的负面效果。本文研究的就是我国地方财政收入结构的问题。1994年分税制改革后,我国的财政分配格局发生了很大的变化。按照不同的分类标准,地方财政收入结构可以划分为不同的形式。本文结合地方财政收入的基本理论,确定了本文地方财政收入口径,按照收入来源不同的分类标准,主要研究地方税收收入和地方非税收收入。分析了影响地方财政收入结构的因素,其中经济因素、税制因素、体制因素、征管因素占最主要方面。实证分析部分拟采用了约十年跨度年份的数据,以内蒙古自治区为例,对内蒙古地区地方财政收入结构进行了实证分析。结合实证分析的结果,可以看到内蒙古地方财政收入结构存在不少问题,例如虽然内蒙古经济整体发展迅速,但地方财政收入占地区生产总值比例过低;地方主体税种与辅助税种分配不均,税源结构不合理;非税收收入在财政收入中所占比重偏高;地区产业结构不合理,税收收入分产业分配不均衡等问题。这些问题的产生都有其原因,会对地方经济和社会发展造成不良影响。针对这些问题,论文在第五部分提出了一些对策建议,包括:理性看待地方财政收入与GDP的关系,保持二者合理的比例,以确保财政收入与经济增长双赢;完善税制结构,赋予地方适当的立法权,便于地方政府根据本地经济和社会发展情况灵活运用税收政策,发挥地方优势。优化地方税制结构,增收三大主体税种,进一步完善和改革其他税种,例如财产税、资源税等,构建更规范合理的地方税收体系。此外还需要提高税收征管水平和效率;促进非税收收入结构合理化,积极推进税费改革,规范财政收入;优化产业结构,转变经济增长方式,走新型工业化道路,加快发展第三产业,促进区域协调发展;完善分级财政体制,调整中央和地方的财政分配关系,规范转移支付制度,完善土地管理体制;最后提出争取民族地区财税优惠政策。这些措施可望优化地方财政收入结构,使得内蒙古地方经济能更健康的发展。本文的研究具有较强的理论意义和现实意义,在收集整理了大量数据后,对地方财政收入结构的现实情况作了比较完整深入的横向纵向以及分级的对比分析,这是本文的新颖之处。此外,由于问题产生的原因和后果必然是相互影响的,因此本文在分析地方财政收入结构存在的问题以及总结对策建议时,把地方财政收入结构作为一个整体来研究。由于任何一个问题的改善都会引起其他问题的变化,地方财政收入结构的优化方案也必然是一整套配套的措施。只有各项措施相互结合,互相监督,才能更好的解决我国地方财政收入结构中存在的问题,达到优化财政收入结构的目的。
19世纪美国财政联邦体制、政府间关系与经济发展
作者: 李雅菁  日期:2008-01-01 来源 :中国人民大学 文献类型 :学位论文 关键词:财政分权制 税收法定主义 司法审查 
描述:经济权力,才能掌握一国命脉。《独立宣言》和《邦联条例》是美国在独立之初,通过的两个文件,都是要保障以财产权为核心的个人权利,保护各邦主权。 邦联时期,美国政府也取得了一定的成就,譬如解决了各邦在西北土地问题上的争端,结束了独立初期的混乱局面,实现了无政府状态到邦联政府的过渡。虽然,在邦联后期,由于邦联政府权限极少,无法有效控制全国的局面,造成了国债偿还无望,民众起义的局面,但是我们不能以1787年宪法的标准,来苛求《邦联条例》,抹煞它在美国历史上所起的作用。 邦联后期,联邦党人制造舆论,希望建立强有力的全国政府。1787年,马萨诸塞的谢斯起义成为费城制宪大会的导火索。从1787年5月中旬到9月,代表们运用严谨的政治理念和灵活的智慧智慧,创造出了超越时代的美国宪法,并为宪法留下了可行但却困难的修改途径。这证明当时的政治精英是具有前瞻性和客观性的,人人都不可能是先知,不能预见未来的世界,他们把宪法设计成开放式,但是又保证了宪法本质精神不受破坏,只给因为时代变化应作出相应修改留下余地。 在会议期间,代表们首先制定了宪法讨论、制定的规则,在会议规则框架内进行提案、辩论、表决,在理性的妥协中,各方达成最终意见。代表们既是规则的制定者,又是模范的执行者,在规则限制下,在理性辩论中制定出的宪法,其正当性才能被各邦承认,同时也树立了宪法的尊严。在制宪大会上,各方争夺的第一个焦点在于保持邦联还是改变现状,显然后者获得了多数支持。由此,修改《邦联条例》的大会变成了制宪会议。在讨论新宪法方案时,北方自由邦和南方蓄奴邦、大邦和小邦在国会席位分配原则上产生分歧,各方矛盾的本质是争夺在立法机构的话语权,实质上是争夺国会经济权力的控制权。大邦希望按照人口比例分配,小邦希望各邦平均分配,自由邦希望以自由人口为基数分配,蓄奴邦希望把奴隶人数计算在人口基数中。最后,在7月,双方的共同利益——建立一个联邦政府,结束当前的混乱状态,主导了局势,双方终于达成了妥协。众议院按照国内法标准,以人口比例分配;参议院实行国际法标准,各州平均分配席位。众议院掌握税收收入和支出的提案权,体现了人民主权原则。宪法内规定了税收征收和支出的条款,并在联邦和各州之间分权,司法制度对二者进行监督。美国在1787年后进入联邦时代,在财政方面实行财政联邦主义。宪法对美国的财政体制进行了一系列规定,来保障国家稳定发展和个人财产权。 首先,美国宪法确定国家实行税收法定主义,依靠法律条文保护公民私有财产,继而创造适于投资的制度环境。税收法定主义起源于英国。十三世纪初期,英国贵族和教会迫使约翰王签订了《大宪章》,其中蕴涵了限制王权、保护私有财产以及规定租税的内容,是世界各国实行宪政的发端,也开创了政府岁入支出的法定主义原则。1689年的《权利法案》,重申了“没有代表就不纳税”的法定主义原则。法律条文的明确规定使政府对私人财产的保护成为可置信承诺,这可以从英国公债市场的繁荣得到印证。美国在独立后,在抗英斗争中联合起来的各州更加注重对私人财产的保护,在《权利法案》和1787年宪法中规定了财政收入和支出的法定主义原则,并严格规定政府的权限范围,保护私有财产和防止政府滥权。在世界历史上,各国由专制向民主法制转变,本质都是把财政立法权的个人垄断,转变为立法权由纳税人控制,英美法三国皆是如此。除此之外,现今主要发达国家和大部分发展中国家都在宪法中明文规定实行税收法定主义,税收议案必须经过议会批准,才可生效。 其次,税收行政权在联邦和各州实行纵向划分。宪法规定联邦有权征收关税、进口税和营业税,但是不得征收人头税和其他所得税。其余税种的征收权留给各州议会。在联邦范围内,联邦税在各州执行统一标准,维护各州平等地位。纵向划分的优势在于联邦有财力提供全国性公共产品,各州政府可以因地制宜,满足本地区居民的特定需求。但是,这种纵向划分的体制,留给各州极大的权限,而联邦权限过于狭窄。另外,各州的行政体系由地区居民直接选举,联邦不能插手各州内务,这就造成各州拥有独立的财政来源,又有人事任免权,联邦无法有效地控制各州。整个联邦体系处于一种不稳定的状态。 最后,司法审查制度对税收权利起到了监督作用。司法审查制度同样起源于英国,英国大法官柯克在17世纪初期就树立了法律至上的理念,他的思想影响了美国的早期司法制度。美国1787年宪法对美国司法体系、法官的任期和报酬做出了规定。1789年,议会通过《司法法》,把宪法的法律化和宪法的具体实施向前推进了一步。在1803年,马歇尔在马伯里诉麦迪逊案件中,正式奠定了联邦最高法院的司法审查制度的合宪性,确定了最高法院对宪法具有解释权和司法复核权,使得美国司法这一被动行使的权力具有和立法、行政在实践中平等的地位,重申了联邦党人对司法制度的主张。在1819年的马卡洛诉马里兰案件中,马歇尔运用默示权利学说,确立联邦法律高于各州法律的原则,理清了各州和联邦之间的税权划分,实质上保护了财产所有者的利益,避免了联邦和州的重复性征税。 当我们进一步考虑财政行政权方面,在财政支出权力之外,考虑人事任免权时,政府间结构就会出现不同的格局。当中央政府控制地方财政权力和地方人事任免权时,整个国家处于中央集权型政府形态,中央通过财政转移支付,下拨财政到地方。地方没有财政和人事自主权,完全对上级政府负责。这种形态是高度集中的计划经济体系国家模式,国家结构是稳固的,但是缺乏活力。当中央政府无权控制地方财政权力和人事任免权,中央和地方之间的联系较为松散,地方政府掌握实权,容易滋生道德风险问题,最终损害国家利益。这种情况多见于邦联制国家,美国在邦联时期,就因为邦联政府的软弱和各邦的机会主义行为,致使邦联难以维持,最后只能修宪(实际上是制定了新宪法),转变为联邦制国家。当中央放手地方财权时,为使国家结构保持稳定,就通过地方人事任免权控制地方政府。香港在1997年回归前和英国宗主国的关系,就属于这种国家形态。当中央政府把地方人事权交由地方民主选举,中央政府加强财政实力,通过转移支付控制地方,或者中央拥有强大财力能够推行宏观政策并牵制地方时,这种国家结构也是稳固的。当前,联邦制国家大多是这种模式。美国在南北战争及至罗斯福新政后,也处于这种模式,维护了联邦制度的稳定性。 我国要进行财政体制改革,也不免要借鉴发达国家有用经验。我国在1949年至70年代末,实行中央统收统支的高度集中的计划经济机制,全国的地方财政和人事任免都被中央牢牢掌握,地方没有自主权。即使中央的机会主义行为侵害到地方利益,地方也是无可奈何。从1978年到1993年,我国尝试了多种包干体制,事后证明也是弊端颇多。在1994年之后,我国正式施行分税制,但是上级政府依靠手中的人事任免权,进行机会主义行事,财权不断向上流动,而职责不断向下流动,造成地方财政困难,出现了地方公共产品供给不足的问题。我国的财税制度急需进行重新理顺,以适应经济发展的快节奏,真正使财税制度能有益于经济发展。
县级政府债务及其风险问题研究:以江门市江海区为例
作者: 李文聪  日期:2012-01-01 来源 :华南理工大学 文献类型 :学位论文 关键词:地方政府债务 县级政府竞争 债务风险管理 
描述:机的担忧。从中国国内环境来看,中国从21世纪开始持续快速的经济增长以及财政体制的作用,确保了中央财政收入的高速增长,中央政府债务低于警戒线水平且信用良好,不存在债务危机的风险。但从九十年代末开始,中国地方政府债务问题一直是理论界和宏观政策制定者十分关注和担忧的问题。中国现行的政治体制和财政体制,决定了中央政府对地方政府信用存在隐性担保问题,学界都担心由于地方债务危机引致连带的中央政府信用危机的发生。由于中国入世后保持了长期的稳定快速发展,通过发展使以前积累的债务问题得以缓解。这一趋势在2008年下半年至2009年底因应对国际金融危机冲击时,中央推出了“四万亿”投资计划、允许代发地方债券,以及默许金融机构加大对地方融资平台的贷款力度而受到严重冲击。地方政府债务尤其是地方融资平台债务由此而急剧增加,至2010年底已严重超越警戒线。因此,必须要严格管理和控制好融资平台债务的风险,才能确保中国金融安全和经济安全。本文主要结合作者的工作实践,从县级地方政府债务具体管理者的视角,运用文献分析法、比较研究法、实证研究等方法,从公共财政学、政府经济学、新制度经济学等多角度,通过对广东省江门市江海区地方政府债务的历史变迁、其对地方发展的作用,以及面临的风险分析,揭示出地方政府债务特别是融资平台债务出现和增长的制度因素,此外,本文还指出,中国现存的政治体制和行政管理架构所伴生的地方政府竞争,即从上而下的政治动员机制和考核奖惩利益激励机制,是中国三十年发展尤其是政府体制改革的重要动力,但这同时也是地方政府负债的深层体制因素。最后,本文借鉴现代西方国家管理地方政府债务的先进经验,提出加强对地方政府债务和融资平台监督管理的政策措施,促使地方政府融资平台债务实现“软着陆”,以防范金融风险,确保经济健康稳定发展和地方公共产品的正常供给。
基于信用风险的信用评价研究:以地方政府基础设施建设投融资平台为例
作者: 戴兵  日期:2010-01-01 来源 :人民大学 文献类型 :学位论文 关键词:信用风险 信用评价 基础设施建设投融资平台 
描述:的融资主体,不能在资本市场直接融资,没有作为经济主体的举债权,地方政府长期以来并不是真正的信用主体。但是,地方政府出于公共管理和公共服务以及基础设施建设等方面的投资需要,往往开展各种间接的投融资行为。其中,通过对各级地方政府权力背景下的投融资平台的运作,在资本市场(主要是债券市场)进行变相融资是一种比较普遍的现象,这种行为必然直接或间接地构成地方政府的财政风险和信用风险。在地方政府的影响和干预下,中国的资本市场形成了一个非常复杂的投融资体系:一方面,地方政府通过公共权力背景下的投融资平台,在资本市场上的融资行为有进一步扩张的趋势;另一方面,地方政府通过公共权力背景下的投融资平台,催生了一类特殊的投融资主体。此类投融资主体在主体、行为、运行模式、财务数据等方面存在明显的特殊性,而此类企业往往承担地方基础设施建设或地方公共产品和服务的供给职能。这种投融资体系和发展趋势,对中国资本市场的影响和潜在风险是不容忽视的,一旦此类投融资主体在中国资本市场上的市场份额达到一定比例,对其不恰当的信用风险评价,将会集聚资本(金融)市场风险。为此,对此类投融资主体的信用风险进行准确揭示,并在此基础之上建立恰当的地方政府信用风险评价理论与方法,是一项十分重要的理论研究工作。 信用风险评级理论及分析技术讨论的核心问题主要集中于两个方面:第一个方面是哪些因素引发债务融资主体的信用风险,即信用风险影响因素研究;第二个方面是如何准确度量债务融资主体信用风险的大小,即信用风险分析技术研究。地方政府的信用风险来源与传递路径不同于一般经济主体,本文讨论在我国特殊的政治经济背景下,地方政府作为直接的债务融资主体的信用风险评价问题,侧重于研究哪些因素引发地方政府财政信用风险,即地方政府财政信用风险影响因素研究。 地方政府债务,狭义上指的是地方政府作为债务人按照协议或合同的约定,依照法律规定向债权人承担的资金偿付义务。广义上的地方政府债务,还包括地方政府为了履行其促进经济发展、维护社会稳定的职责,必须或者可能承担的财政支出义务。目前我国地方政府债务可分为显性和隐性债务、直接和或有债务。由于所有可能导致地方政府财政支出的因素都会影响其债务偿还能力,我们将广义上的地方政府债务作为考察对象。 信用评级的核心是评价受评对象的未来偿债能力和偿债意愿,也就是对受评对象特定的违约风险可能性及违约损失严重程度的预测。地方政府信用评级是按照一定的方法和程序,以我国各级地方政府为评级主体,在综合调查、了解和分析的基础上,对影响地方政府信用等级的财政收支、政府债务、政府治理等主要因素进行充分研究、对地方政府整体信用风险大小进行综合评价、对其未来的信用风险变化趋势进行预测评估,并以特定的等级表示其风险大小。 地方政府对债务的偿还能力主要由其财政收支状况和债务负担决定;地方政府治理的水平对于保持地区社会经济稳定发展、应对突发事件、防止道德风险,保证债务的按期还本付息具有重要意义。因此,地方财政状况、地方政府债务和地方政府治理三个方面直接决定了地方政府信用。由于目前我国地方政府的实际财政收支和债务状况很不透明,地方政府的治理水平和道德风险更是难以准确衡量,因此通常在分析以上各方面因素的基础上,将历史的信用记录作为地方政府信用风险等级的重要参考。地方政府的主要信用风险包括:财政政策风险、财政收支平衡风险、地方政府债务风险、地方政府管理风险等。 基础设施行业的公共产品属性、行业竞争性和盈利能力存在差异,行业特点的差异导致其投融资模式的不同。城市道路、桥梁、环境整治等城市基础设施,水利建设等区域基础设施,供水、污水处理、供热、供气、公交等公用事业的特点是区域专营优势突出,但盈利能力较弱。由于这些基础设施的公益性特征,地方政府基础设施建设投融资平台的经营和债务保障与其它国有企业或国有资产管理公司相比有很大的不同。公司自身业务产生的经营性净现金流无法保障债务偿还,目前也不存在破产的可能,偿债资金主要来自财政。本文以地方政府基础设施建设投融资平台为例,对这一类别评级对象的信用风险影响因素进行探讨。 影响地方政府基础设施建设投融资平台信用风险的因素包括宏观经济环境和国家政策、区域经济环境、基本经营、管理和战略、财务状况、企业地位、财政保障程度等。地方政府基础设施建设投融资平台的主要信用风险包括:国家政策风险、法律风险、地方财政风险、地方政府管理风险等。
地方政府发行政府债券的法律问题研究
作者: 于欣  日期:2009-01-01 来源 :人民大学 文献类型 :学位论文 关键词:地方政府公债 地方政府 政府债券制度构建 
描述:年地方政府债券的报告》有关情况的汇报。其实,无论是基于推动我国城市化进程、满足不断扩大的区域性基础设施需求的角度,还是从我国应对全球金融危机的“四万亿救市计划”地方政府和民间需要出资承担除中央财政承担的投资份额的现实措施来看,“地方债”的问题都必须提上议事日程。同时,从理论上讲,地方政府是地方公共产品的主要提供者,随着财政体制改革的不断深化,分税制的不断完善,赋予地方政府适当的举债权也是必然的制度要求。因此,研究地方政府是否应该以及如何发行政府债券的法律问题成了社会各界讨论的热点话题,具有较强的理论意义和现实意义。 本文共分为四章。前言部分首先指出了论文选题的背景和研究对象,然后介绍了本文的框架和主要内容,最后说明了本文采用的理论与实践相结合、实证分析与规范分析相结合、纵向历史考察和现实分析相结合的研究方法。 第一章,概述了地方政府公债的一般原理。首先,介绍了地方政府公债的概念、范畴和特征;其次,介绍了地方政府融资方式的历史变迁;最后,分别从公共产品理论和公共财政理论两个角度,论证了地方政府公债的正当性基础。 第二章,主要分析了我国地方政府发行债券的必要性。首先,通过介绍我国财政体制的发展概况和我国地方政府的债务现状,说明了地方政府发行债券有利于财政体制的再完善;其次,从地方政府事权的不断扩大,地方政府财政能力的短缺两方面入手阐述,得出地方政府发行债券有利于政府调控经济;最后,分析了地方政府发行债券有利于我国资本市场的发展。 第三章,论证了我国地方政府发行债券的可行性。首先,阐述了地方政府发行公债的一般要求,主要包括地方政府具备足够的偿债能力、权利义务与责任相统一、具有完备的法规和独立的中介机构、健全的债券市场四个条件;其次,从法制的缺位、中央与地方权责划分不明确、社会信用体系的不健全、监督评估制度建设不足四方面分析了我国地方政府发行债券的现实障碍。最后,说明了我国地方政府发行债券的现实基础,包括体制基础、强烈需求、资金供给、地方政府承债能力和管理经验等五方面内容。 第四章,详细阐述了我国地方政府发行公债的制度构建。该章第一部分,说明了我国发行地方公债应建立偿债能力原则、效益原则、中央统筹制约原则、谁举债谁归还原则和法治原则五大基本原则;第二部分,从发债主体、发行种类、债券期限和利率、发行对象、审批、发行方式与流通方式方面,对我国地方公债发行制度的具体内容进行设计;第三部分,阐述了我国地方公债发行的风险防范机制,具体包括建立地方财政风险预警机制、科学界定地方公债的用途、合理确定地方公债的规模、强化信息披露制度、规范信用评级制度、发展信用增级制度和建立偿债基金制度;第四部分,提出完善地方公债的相关法律制度和现行的分税财政体制、深化预算体制改革和深化投融资体制改革,从而完善我国地方公债发行的配套制度。
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