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产权性质、区域环境差异与公司税收筹划
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作者：
张乐
来源：
河南财经政法大学
年份：2012
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
产权性质
市场化进程
税收筹划
实际税负
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描述：负则难以转嫁，且核算过程既涉及到企业的筹资、投资、经营等经济活动的各个环节，又涉及到财务会计处理的多个方面，有较大的税收筹划空间。因此，本文以企业所得税为对象，研究上市公司的税收筹划行为。企业税收筹划行为受宏、微观各方面因素影响，其最终结果体现于企业实际税率的变化，本文以企业所得税实际税率（ETR）为衡量，探究公司产权性质和地区环境差异对企业税收筹划行为的影响。2008年，新企业所得税法的实施，完成了税率、扣除标准、优惠政策等的统一，施行了新的法定税率，使税收优惠政策的重点由地区转向行业，对企业税收筹划的宏观环境造成一定的影响。本文选取2006——2010年上市公司为研究样本，观察新税法实施前后企业所得税实际税率的变化，为政府相关部门进一步政策的制定提供了现实依据。本文在借鉴前人研究成果的基础之上，运用理论分析与实证分析相结合的方法，探究了产权性质和地区差异对企业税收筹划的影响。首先，按照上市公司样本的实际控制人的经济地位，将样本划分为国有企业和民营企业，比较两者的实际税率；其次，进一步将国有企业按照实际控制人为中央政府或地方政府的区别划分为央企和地方国企，并比较两者的实际税率；同时，以市场化指数作为地区差异的衡量指标，通过实证检验探究各地区市场化程度与实际税率的关系。通过本文研究，主要得出了以下结论：第一，2008年及以后的年度平均企业所得税实际税率明显高于2008年以前；第二，民营企业实际税率低于国有企业，即与国有企业相比民营企业税收筹划力度较大；第三，地方国企实际税率高于央企，即地方国企的税收筹划行为较央企受到更多约束；第四，市场化程度高的地区实际税率较高，即市场化程度高的地区企业税收筹划空间较小。
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公司治理、税收负担与公司劳动雇佣
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作者：
薛会会
来源：
河南财经政法大学
年份：2013
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
产权性质
市场化进程
超额雇佣
实际税负
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描述：制度背景使得我国国有控股企业占有相当大的比例，政府为了达到一些社会目标，利用企业承担一定的社会责任，比如吸收社会就业等，与此同时，政府将给予该企业一定的税收优惠。本文以2008年税收改革为契机，探究公司产权性质、区域环境差异、税制改革对超额雇佣-税负弹性的影响，从而得出其内在的机理与深层的原因。本文选取2006—2011年间上市公司为研究样本，探究税收改制、产权性质和区域环境差异对超额雇佣-税负弹性的影响。首先，本文验证了超额雇佣与实际税负之间的负相关关系；其次，基于所得税改革的制度背景，探究税制改革对超额雇佣-税负弹性的影响；再者，根据上市公司的实际控制人的经济地位，把样本划分为国有企业和民营企业，并比较二者的超额雇佣-税负弹性的大小；最后，本文将市场化指数作为衡量区域环境差异的指标，通过实证检验区域化程度的不同会影响公司超额雇佣-税负弹性大小；进一步的，根据国有企业实际控制人为中央政府或地方政府，将国有企业进一步划分为央企和地方国企，并比较二者超额雇佣-税负弹性的大小。通过本文的研究分析，主要得出以下结论：首先，公司实际税负与超额雇佣呈负相关关系；其次，所得税制改革后，企业超额雇佣-税负弹性降低；再者，相比民营企业，国有企业超额雇佣-税负弹性更高；最后，市场化程度越高的地区，其公司间超额雇佣-税负弹性的差异越小；进一步的，相比央企，地方国企的超额雇佣-税负弹性更高。
