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产权性质、债务税盾与资本结构
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作者：
王跃堂
王亮亮
彭洋
来源：
经济研究
年份：2010
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 期刊
关键词：
企业所得税改革
产权性质
债务税盾
资本结构
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描述：平,并且企业在所得税改革中获得的"与投资有关税盾"与债务水平变化负相关,符合"替代效应"的理论预期。税率提高企业中,非国有企业比国有企业增加更多债务;税率降低企业中,非国有企业比国有企业减少更多债务。表明非国有企业在资本结构决策中会更多地考虑债务税盾的因素,在税收筹划方面更为激进。本文的结果不仅支持了西方有关债务税盾的理论,而且发现产权性质对债务税盾有影响。
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产权性质、区域环境差异与公司税收筹划
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作者：
张乐
来源：
河南财经政法大学
年份：2012
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
产权性质
市场化进程
税收筹划
实际税负
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描述：负则难以转嫁，且核算过程既涉及到企业的筹资、投资、经营等经济活动的各个环节，又涉及到财务会计处理的多个方面，有较大的税收筹划空间。因此，本文以企业所得税为对象，研究上市公司的税收筹划行为。企业税收筹划行为受宏、微观各方面因素影响，其最终结果体现于企业实际税率的变化，本文以企业所得税实际税率（ETR）为衡量，探究公司产权性质和地区环境差异对企业税收筹划行为的影响。2008年，新企业所得税法的实施，完成了税率、扣除标准、优惠政策等的统一，施行了新的法定税率，使税收优惠政策的重点由地区转向行业，对企业税收筹划的宏观环境造成一定的影响。本文选取2006——2010年上市公司为研究样本，观察新税法实施前后企业所得税实际税率的变化，为政府相关部门进一步政策的制定提供了现实依据。本文在借鉴前人研究成果的基础之上，运用理论分析与实证分析相结合的方法，探究了产权性质和地区差异对企业税收筹划的影响。首先，按照上市公司样本的实际控制人的经济地位，将样本划分为国有企业和民营企业，比较两者的实际税率；其次，进一步将国有企业按照实际控制人为中央政府或地方政府的区别划分为央企和地方国企，并比较两者的实际税率；同时，以市场化指数作为地区差异的衡量指标，通过实证检验探究各地区市场化程度与实际税率的关系。通过本文研究，主要得出了以下结论：第一，2008年及以后的年度平均企业所得税实际税率明显高于2008年以前；第二，民营企业实际税率低于国有企业，即与国有企业相比民营企业税收筹划力度较大；第三，地方国企实际税率高于央企，即地方国企的税收筹划行为较央企受到更多约束；第四，市场化程度高的地区实际税率较高，即市场化程度高的地区企业税收筹划空间较小。
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公司治理、税收负担与公司劳动雇佣
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作者：
薛会会
来源：
河南财经政法大学
年份：2013
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
产权性质
市场化进程
超额雇佣
实际税负
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描述：制度背景使得我国国有控股企业占有相当大的比例，政府为了达到一些社会目标，利用企业承担一定的社会责任，比如吸收社会就业等，与此同时，政府将给予该企业一定的税收优惠。本文以2008年税收改革为契机，探究公司产权性质、区域环境差异、税制改革对超额雇佣-税负弹性的影响，从而得出其内在的机理与深层的原因。本文选取2006—2011年间上市公司为研究样本，探究税收改制、产权性质和区域环境差异对超额雇佣-税负弹性的影响。首先，本文验证了超额雇佣与实际税负之间的负相关关系；其次，基于所得税改革的制度背景，探究税制改革对超额雇佣-税负弹性的影响；再者，根据上市公司的实际控制人的经济地位，把样本划分为国有企业和民营企业，并比较二者的超额雇佣-税负弹性的大小；最后，本文将市场化指数作为衡量区域环境差异的指标，通过实证检验区域化程度的不同会影响公司超额雇佣-税负弹性大小；进一步的，根据国有企业实际控制人为中央政府或地方政府，将国有企业进一步划分为央企和地方国企，并比较二者超额雇佣-税负弹性的大小。通过本文的研究分析，主要得出以下结论：首先，公司实际税负与超额雇佣呈负相关关系；其次，所得税制改革后，企业超额雇佣-税负弹性降低；再者，相比民营企业，国有企业超额雇佣-税负弹性更高；最后，市场化程度越高的地区，其公司间超额雇佣-税负弹性的差异越小；进一步的，相比央企，地方国企的超额雇佣-税负弹性更高。
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税收筹划对企业盈余管理的影响研究
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作者：
吴珊
来源：
浙江财经大学
年份：2014
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
税收筹划
盈余管理
产权性质
所得税成本
会计政策选择
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描述：，而没有考虑到税收筹划也会对盈余管理产生相对作用，两者有时可能因目标或动机的不同而产生冲突。通过梳理国内外的文献发现，我国学者关于税收筹划对企业盈余管理的影响研究大多停留在理论分析阶段，实证研究相当匮乏，使得研究结果缺乏有力的证据；而国外学者关于两者之间的研究也处于探索阶段，尚未形成完整的研究体系。所以，本文以此为切入点，重点研究税收筹划对企业盈余管理程度的影响，以及在不同产权性质下这种影响存在的差异。企业的盈余管理决策往往需要在盈余管理收益和盈余管理成本之间进行权衡，而所得税成本构成了盈余管理的一项很重要的成本。因此，企业的税收负担尤其是所得税税负，是影响盈余管理以及企业相关经济行为的重要因素，而税收筹划是一种能够影响企业实际税收负担的管理活动，从而也会在一定程度上影响企业的盈余管理行为。所以，深入地研究两者之间的关系，有助于理解税收筹划对盈余管理产生的经济后果，为企业有效地运用税收筹划和盈余管理实现企业追求价值最大化的目标提供一些经验证据。本文应用会计学、管理学、经济学的基础理论，考察了税收筹划对企业盈余管理程度的影响。首先，本文从盈余管理的影响因素研究、税收筹划的相关研究、税收筹划对盈余管理的影响研究三个方面对国内外的文献进行梳理和评述；其次，阐述本文所应用的契约理论、信息不对称理论和有效税收筹划理论；再次，分析税收筹划对正向盈余管理活动和负向盈余管理活动的影响机理，并进一步讨论了税收筹划对不同产权性质下企业的盈余管理程度的影响差异；最后，选取我国2009-2011年A股上市公司作为研究样本，采用固定效应模型实证检验了税收筹划的激进程度对企业盈余管理程度的影响，以及在不同产权性质下这种影响存在的差异。本文的研究主要得出以下结论：第一，企业税收筹划的激进程度对不同方向的盈余管理程度产生的影响存在显著差异；第二，对于不同产权性质下的企业，税收筹划的激进程度对企业盈余管理程度的影响显著不同；第三，除了税收筹划这一因素以外，企业的盈余管理行为还受企业规模、财务杠杆、盈利能力等因素的影响，而且在不同盈余管理方向下，这些影响因素也有所差异。基于以上结论，本文从企业有效运用税收筹划和盈余管理以及政府对两者的监管两个方面提出了相关的政策建议。
