关于农村税费改革的思考

【类型】报纸

【作者】 宋福彩

【关键词】减轻农民负担 分配关系 农业税 农村税费 税费改革 税收负担 公益事业 农村教育 税费体系 财政体制改革 

【分类号】BHK

【录入时间】2015.05.22

【所属分类】特色书籍/报纸

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【全文】

一、我国农村税费改革的成效$$ 经过各方面的共同努力，目前农村税费改革工作总体运行 平稳，进展顺利，深受广大农民的拥护，并得到了社会的广泛赞 同。从目前运行的情况来看，所发挥的作用主要有：$$ 1、大大减轻了农民的负担，维护了广大农民的根本利益$$ 农村税费改革的首要目标和基本出发点是减轻农民负担 的赋税责任，彻底取消所有不合理的收费与乱摊派、乱收费，从 源头上堵住随意加重农民负担的行为，代表和反映了广大农民 群众的共同愿望和根本利益。$$ 2、初步理顺了农村分配关系，规范了税费征管$$ 农村税费改革，重在强化农村税收的功能和权威，着力建 立与市场相一致的新型农村税收制度。此次改革按照“减轻、规 范、稳定”的原则，积极稳妥的贯彻实施“三取消、两调整、一改 革”政策，确立了新的农村税费改革制度框架，初步理顺了国 家、集体和农民的分配关系，逐步将农民负担管理纳入了法制 化、规范化轨道。$$ 3、加强了农村基层政权组织建设，维护了农村社会稳定$$ 通过规范农村税费制度，改革农业税征管办法，干部从过 去催粮收款中解脱出来，从制度上促进了基层党风廉政建设， 有效减少了干群磨擦和矛盾，党和政府在农民群众中的威信进 一步提高，有力的促进了农村的稳定和发展。$$ 4、推动了农村义务教育体制改革和县乡财政体制改革，保 障了乡村公益事业正常发展经费$$ 在农村税费改革的运行过程中，还积极推动了农村教育管 理体制改革和县乡财政体制改革。此外，按照“财力向下倾斜， 经费缺口上移”的要求，进一步调整了县乡财政体制，完善了村 级收入管理，从而保障了乡村公益事业正常发展所需经费。$$ 二、现行税费改革政策和制度的局限性$$ 农村税费改革在取得重大成效的同时暴露出一系列问题， 因而农村税费改革的进一步推行应有新的思路。$$ 1、农村税费改革不彻底，城乡分配关系和工农分配关系扭曲$$ 城镇居民年收入在9600元以下不纳税；城镇居民工薪阶层 年收入在15600元以下，个体工商户年收入在14600元以下，其税 收负担率不超过2%；城镇居民无收入或低收入不纳税，农民不 管收入多少，不管男女老少一律纳税，城乡居民税收负担相差4 倍以上。况且农民税收负担的8.4%，是以农业总收入作为计税依 据，若以纯收入作为计税依据，则农民实际负担率比8.4%要高得 多。由此可见，城乡税收负担的严重不公平性和不合理性。$$ 2、农村税费不均，农民种田积极性未能得到有效提高$$ 农村税费改革后以土地作为唯一的税收负担依据，农业税 收由改革前的按田亩和人口双重承担改变为单纯按土地负担 后，农业税直接与田亩挂钩，使税收负担由不种田的农户向种 田的农户、由种田少的农户向种田多的农户转移，种田越多，负 担越重。$$ 3、基层政权组织运转困难，乡村债务难以化解，减负反弹 问题时有发生$$ 农村税费改革减少了乡村财源，多数乡村收入锐减，基层 工作难以顺利开展，农村教育和公益事业因缺少资金发展受 阻。缺口资金在依靠上级财政转移支付不现实的情况下，基层 政府为正常运转，很有可能将现有的财政收支困难问题及历史 债务包袱转移给种田农民，或巧立名目，或乱集资、乱摊派，出 现减负反弹现象，无法完成税费改革的既定目标。$$ 4、农村税费措施的聚财功能尚未充分得到发挥$$ 从近年来税费改革试点实施情况看，新的税费征收办法并 未充分发挥其功能。具体体现在：（1）县乡财政收支矛盾趋于尖 锐化，表现为收支缺口较大，同时由原来“三提五统”支持的事 业基本上都转移到乡镇政府的预算开支中，增加了财政困难； （2）基础教育投入存在缺口；（3）村级公共职能的运转经费不 足，“一事一议”难以操作；（4）乡村债务负担重，化解难度大； （5）逐步取消“两工”虽然有助于减轻农民负担，但也造成了诸 多不便和新的矛盾；（6）五保户供养难以解决。$$ 三、深化农村税费改革的思路与原则$$ 1、把减轻农民负担作为首要目标，注意统一思想和宣传发 动工作$$ 农村税费改革从本质而言是农村分配关系的调整，而公平 问题是与分配关系密切联系的概念，因而必须充分予以重视。 同时，要减轻农民负担，保障农村基层政权运转，就要得到广大 干部群众的广泛理解、信任和支持，把宣传变为教育、引导、发 动，使改革成为干部群众的自觉行动。$$ 2、农村税费改革应考虑体制背景，注重体制创新与农业可 持续发展$$ 3、农村税费改革应考虑农村整体资源配置效率$$ 农业税费由于不存在转嫁，农民的消费需求将受直接影 响。从本质上讲，农村税费是对农产品生产者征税。按照我国目 前存在的城乡差别，农业劳动力由于流动受限制导致农民收入 低，农业资本投入不足，从而降低了农业劳动力投入和创新的 积极性。$$ 4、农村税费改革应统筹把握，处理好相关关系$$ 税费改革是一项复杂的社会系统工程，涵盖经济、政治及 国家、集体、个人。为使农村税费改革顺利进行，在实际工作中 还应处理好几个方面的关系：（1）改革发展稳定的关系；（2）国 家、集体、农民及不同群体的关系；（3）财税体制与其他相关体 制，如教育体制、行政体制等的关系。$$ 四、推进农村税费改革相关对策的思考$$ 1、建立地方公共财政体系$$ （1）实现地方政府角色转换。地方政府作为地方公共产品 的供给者，其自身行为的规范是解决税费问题的重要前提，是 建立公共财政体制的首要因素。地方政府应规范自身行为、降 低预算规模、提高运行效率，真正成为公共部门，这是税费改革 成功的基础。$$ （2）重建农村税费体系。根据我国现实，税费体系重建的思 路是：借鉴西方地方税种的设计，改革农村财产税；打破城乡税 费差别，重新设计农业税制；将目前各项收费改为所得税，使受 益和公共服务对等，同时建立合法的村筹资制度和规范的经营 服务性收费制度。$$ （3）建立和完善政府间转移支付制度。完善的分税制是公 共财政体系的重要组成部分，对农村税费改革的意义很重大。 具体而言，一是要分清市、县、乡各级政府事权，明确划分各级 政府支出范围，并以此为依据划分各级政府收入来源；二是科 学确定分税范围和共享税分成比例，真正做到按税种划分收 入，并适当扩大地方政府税权，发展改革地方主体税种，使各级 税种划分更趋合理；三是规范转移支付制度，加大对乡镇财政 支付力度，完善乡镇公共财政收入体系，从根本上解决农村公 共开支财力不足的问题。$$ 2、创新农业税收制度$$ 农业税收制度的创新是重建农村税费体系最主要的部分。 其改革的原则和方向是：第一，与市场经济和国际经济发展趋 势相适应；第二，有利于税制规范和简化；第三，体现公平税负， 促进平等竞争，第四，体现国家产业政策，有利于农业结构调 整，第五，有利于地区间协调发展。其模式应为“土地使用税＋ 增值税＋消费税＋个人所得税”。$$ 3、农村税费改革的配套措施$$ 首先，改革农村教育体制，巩固税费改革成果。建立从中央 到地方的按照一定比例承担义务教育经费的机制，建立各级财 政分担义务教育经费投入体制，并通过立法形式确定各级政府 在义务教育中的法定责任比例；大力调整农村中小学布局和教 师队伍，合理确定师生比例。$$ 其次，加强税费改革的法律保证。农村税费改革必须建立 健全监督管理制度和规则，以法律、法规形式规范农村税费的 征收管理、检查监督、违法处罚，使农村税费改革步入法制化轨 道。$$ 再次，创新农民收入增长机制。要使农民收入稳定增长，这 就要求各级政府在大力推进产业结构调整的同时，应帮助农民 围绕市场淘汰劣质产品，扩大优质产品，发展农产品深加工；从 财政资金融通、土地使用权转让等方面提供政策、资金、技术支 持。此外，还应发展非农产业，推进城镇化，通过技术创新，使乡 镇企业健康发展并反哺农业，增加农民收入。