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房地产开发企业税务筹划研究：结合A企业的案例分析
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作者：
兰亚荣
来源：
山西财经大学
年份：2012
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
房地产企业
纳税筹划
财务管理
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描述：取应对措施，做到依法纳税与纳税筹划的协调统一，实现“规避涉税风险”、“合法筹划节税”，在理解和执行税法中的政策规定的基础上，充分运用相关税收优惠条例，进行纳税筹划分析研究，做好税收筹划工作，对降低房地产开发公司的税收成本，提高企业的经济效益具有重大的意义。另外，做好纳税筹划工作，也就是服从了国家的宏观调控政策，有利于优化企业的产业结构。
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高新技术企业税收筹划研究 ：以SUN集团为例
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作者：
张丽
来源：
北京科技大学
年份：2012
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
高新技术企业
纳税筹划
税收风险
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描述：一系列税收优惠政策，结合相关税收优惠政策，充分利用优惠政策对高新技术企业开展整体的税收筹划能够促进高新技术企业的发展，对提高企业的利润水平和竞争力具有重要的现实意义。 本文以高新技术企业SUN集团为例分析了高新技术企业所享受的国家税收优惠政策和税收筹划的可行性，指出由于地域税收政策差导异致税负不同，企业税收筹划空间加大，通过税收筹划降低企业税负，增强了企业盈利能力，使企业达到利润最大化的目标。在对SUN集团各生产基地税负进行测算，以及对SUN集团产业链的进行延伸、合理分摊研发费用、统筹安排各子公司的生产销售计划等方面进行筹划，最终使企业降低税负，增加税后净利润，达到减轻企业税负的目的。 本文最后指出了纳税筹划的风险，虽然纳税筹划是在国家法律法规允许范围内进行的筹划，但是由于对税法的理解不统一和政策法规的变化，使得税收筹划方案在执行过程中产生了税收风险。如何应对税收风险的发生，需要企业时刻关注国家税收政策的变化，与税收监管部门保持良好的企税关系，让税收筹划方案具有一定的弹性，使得企业制定的税收筹划方案能够灵活实现，为企业降低税负，增强盈利能力，最终达到企业税后利润最大化的企业财务目标。
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房地产开发企业纳税筹划研究
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作者：
吉春生
来源：
北大
年份：2009
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
房地产开发企业
纳税筹划
税收筹划
税务筹划
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描述：纳税筹划有效地降低房地产开发企业的税收负担，使其税后收益最大化，从而最终提高其市场竞争力，充分发挥房地产开发行业对国民经济的强大影响力，特别是在全球发生金融危机的情况下，就成为了一个非常具有现实意义的问题。本文通过对纳税筹划理论的探讨，试图把其理论应用到房地产开发企业中去，并针对与房地产开发企业紧密相关的几个主要税种，运用科学的纳税筹划方法对其进行纳税筹划。这对提高房地产开发企业的税后收益，提高房地产开发企业的市场竞争力都具有非常重要的意义。本文主要从以下几个方面来对房地产业的纳税筹划作一分析。第一部分，对本文的研究背景、意义及思路作一概述。第二部分，结合房地产开发企业的特点对纳税筹划的一般原理作一探讨，并提出本文认为更为准确的纳税筹划的概念。第三部分，针对房地产开发企业所涉及的主要税种，本文提出几种可行的纳税筹划方法。第四部分，对房地产开发企业在纳税筹划中较易出现的误区，可能存在的风险以及相应的防范措施作一分析。第五部分是本文的结论。
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我国企业并购的纳税筹划研究
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作者：
柳春燕
来源：
人民大学
年份：2007
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业并购
纳税筹划
并购环节
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描述：购涉及企业主体的改变、产权的转移、组织形式以及隶属关系的变更等一系列变化，从而引发相应的税收问题。合理的运用国家税收政策，不但可以减轻企业的税收负担，实现企业价值的最大化，而且有助于企业并购方案的顺利实施。相反，若漠视税收问题，则可能在加重企业税收负担的同时带来不必要的麻烦。 纳税筹划作为企业合理减轻税收负担，实现价值最大化的手段，在国外早已被广泛运用。在我国对纳税筹划的研究虽然起步较晚，但随着市场经济的推进与税收法制化建设的加强，纳税筹划已经越来越受到社会各界的广泛关注。 本文站在企业并购的角度，以实现企业的合理纳税为目的，运用纳税筹划的思路，通过理论与实证相结合的研究方法，来分析探讨企业并购各环节的涉税问题。旨在为企业在并购活动中合法、科学、全面地进行纳税筹划提供一种思路和方法，引导企业主动运用税收杠杆将企业并购活动的各个环节同减轻税负结合起来，更新纳税观念，合理地降低并购成本，获得充分正当的税收利益，最大限度地实现企业的并购目标。 全文共分三章。 第一章为企业并购概述。包括企业并购的概念、动因、与纳税筹划相关的主要分类以及并购流程。首先，对企业并购的概念进行解释。并购是企业产权重组的一种方式，指一家企业以一定的代价和成本（如现金、股权等）取得另一家或几家独立企业的经营控制权和全部或部分所有权的行为。其次，分析企业并购的主要动因。企业并购的动因有很多，但核心都是为实现企业的战略发展目标，增强企业的竞争力。再次，介绍企业并购的分类。根据不同的标准企业并购可以进行不同的分类，这里主要介绍与后文的纳税筹划相关的分类。最后，介绍企业并购的简要流程。 第二章为纳税筹划的有关理论知识。包括纳税筹划的含义及其理论背景；纳税筹划对企业并购行为的激励与约束；与并购相关的税收法规政策解析等内容。本章在对纳税筹划的含义进行辨析的基础上，从现代财政理论与税收宏观调控理论的角度说明了企业进行纳税筹划的内在需求。从法律角度说明纳税筹划是纳税人在履行自己应尽的法律义务的前提下，适用法律给予的权力保护既得利益的手段，是纳税人应当享有的权利。为了达到纳税筹划应有的效果，要求企业在做出并购决策之前应对并购过程中各环节面临的不同的税收政策所造成的税收负担进行全面统筹的规划。在进行并购纳税筹划的过程中，不但要考虑税收负担还要考虑非税成本，要站在企业发展战略的角度进行纳税筹划考虑，避免将并购中涉及的税种及各环节的税收割裂开进行。最后将历年来发布的有关企业并购的税收法规分类进行梳理，为后面章节的实务筹划提供政策依据。 第三章为企业并购的纳税筹划分析，也是本文的重点。该部分共有五小节，以企业并购的流程为主线，结合具体案例，在国家关于企业重组的法律法规框架内，对我国企业并购中纳税筹划的基本思路和具体筹划方法进行了系统的分析。 由于税收筹划几乎贯穿了企业并购的每个环节，所以本章遵循并购目标选择、出资方式选择、融资方式选择、会计政策选择以及并购后的企业整合这样一个逻辑线索，分五节阐述了各个环节应主要考虑的纳税筹划，每一部分都对相应的纳税筹划原理进行了分析并辅以典型案例，使筹划方法尽量具有操作性和借鉴性。
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企业营业税纳税筹划理论与实务研究
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作者：
杨群凤
来源：
中国人民大学
年份：2007
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
营业税
纳税筹划
税负转嫁
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描述：只是就事论事；理论方面的研究很少，多是针对企业所得税和企业整体的税收筹划，还没有形成成熟的理论。税收筹划的市场化程度也较低，也还没有形成健康良性的运行机制。因此，迫切需要形成一套系统的营业税纳税筹划理论，提出营业税筹划的具体策略方法，来指导实践。 本文研究营业税纳税筹划，针对营业税是一个典型的流转税税种、对营业额全额计税、价内税、易转嫁的特点，在企业“经济人”的假设下，进行营业税纳税筹划理论的研究，提出税负转嫁、税收弹性、现金流量、企业价值最大化的筹划理论。税负转嫁是一种纳税技巧，它的平台基础是价格，利用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担，在悄无声息中实现税负降低。税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小，主要要素包含税基、扣除、税率和税收优惠。现金流量是企业经营过程中的最重要方面，在纳税筹划过程中注重企业现金的流出量和净现金流量。企业进行纳税筹划，要以企业价值最大化为目标，考虑到各个利益集团、将风险控制在企业能够承担的范围内，克服企业在追求利润上的短期行为。 在营业税纳税筹划理论的指导下，研究营业税纳税筹划的具体实施策略方法以及可以运用的操作平台。税基式筹划方法和税率式筹划方法是在税负弹性理论指导下产生的。而利用财务工具进行纳税筹划，主要是在现金流量理论的指导下进行的，在筹划过程中注重企业现金的流出量和净现金流量。按照税负转嫁的理论所阐述，营业税具有可转嫁性，利用价格平台、改变纳税主体，进行策略筹划，分立企业业务，实行前转，也是可行的。企业进行纳税筹划时，要以企业价值最大化理论为指导，综合考虑，重视筹划风险，以及与营业税以外的其他税种相结合。 在营业税纳税筹划理论的指导下，根据营业税与增值税之间的关系，还需要对企业的混合销售行为和兼营行为的纳税筹划进行重点分析。企业发生这些行为，以现金流量理论为基础，着重减少企业的现金流出量。在判断分离业务时，利用财务工具计算其临界点来判断，比较大小，得出较优筹划方案。 最后，将营业税纳税筹划的理论与策略方法应用到具体企业中去，以X房地产公司在建筑环节、使用环节、交易环节发生的应税行为为研究对象，运用纳税筹划方法，提出筹划方案，比较方案，做出决策，以达到减少税负的目的。同时，在进行纳税筹划时，针对提出的方案，也没有忽视其存在的筹划风险。 文章的创新在于：根据营业税纳税筹划的研究现状，提出问题，并设法解决问题；设法建立一套比较系统的营业税筹划理论，并在这些理论的指导下，研究适合营业税纳税筹划的策略方法和可以操作的平台，并将所得出的研究成果尽量运用到企业实务中，以检验其实践性。
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我国企业合并中的所得税会计及纳税筹划
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作者：
田宝华
来源：
人民大学
年份：2009
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
企业合并
所得税会计
纳税筹划
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描述：现出一大批公司集团，对我国实现社会化大生产，加快社会主义市场经济的发展起着重要作用。我国这几年的实践表明，组建和发展企业集团有利于形成规模经济，提高我国企业的群体效益，可以促进企业组织结构的调整，推动生产要素的合理流动，能够有效利用社会资金存量形成企业的综合功能。这必将带来我国企业改革高潮。与此同时，这样的集团合并使企业经济组织和经营活动日益复杂，因而对企业会计核算提出了新的挑战。尤其是如何会计处理和如何把会计和税务相结合等问题。我国第一次规范企业集团合并的会计制度颁布于1992年，《股份制试点企业会计制度》，我国第一次出现合并财务报表概念的专门规范文件是财政部于1995年2月9日颁布的《合并会计报表暂行规定》。我国现行的法规（包括财政部最新颁布的企业会计具体准则2006）并未对企业合并在实际操作中的问题全部加以规范，更谈不上对企业合并中的所得税会计问题。但在企业集团实际的会计工作中，所得税会计问题始终影响企业集团的财务信息的列报和披露。因此，研究企业合并中的所得税会计问题在我国具有现实的意义。基于上述考虑，全文以合并会计理论为基础，对我国企业集团合并所得税会计问题及企业合并下的合理纳税进行研究。全文共包括5章，分为四个部分: 第一部分为问题的提出，说明一下选题的背景和研究的思路。然后再简单介绍一下我国企业合并的基本类型，新会计准则下的所得税会计，以及企业合并条件下的所得税会计问题等研究所需准备的基本知识。 第二部分为在企业合并日对所得税的影响问题。企业合并的方式有同一控制下的合并与非同一控制下的合并，同一控制下的合并会计处理采用的是权益结合法，合并的净资产按原账面价值入账，不确认合并损益；非同一控制下的合并会计处理采用的是购买法，合并的净资产按公允价值入账，并确认合并损益。而税法根据被合并方取得股份的多少，将企业合并划分为应税合并与免税合并，应税合并条件下，对转让的合并资产确认合并所得或损失，税法上的计税基础为公允价值；免税合并条件下，对转让的合并资产不确认合并所得或损失，税法上的计税基础为原账价值。因为在同一控制下的企业合并可能存在应税或免税合并，在非同一控制下的企业合并也可能存在应税或免税合并，此时，会计准则与所得税法规的不同在合并日产生所得税的会计问题。所以在分析合并日所得税会计时，采用同一控制和非同一控制下会计准则与所得税法规的差异进行所得税会计的讨论。 第三部分为企业合并后企业集团内部所得税问题研究。分新设、吸收与控股合并来介绍企业集团内部发生的各种交易在编制企业合并会计报表时产生的所得税会计问题。在新设与吸收合并的条件下，合并双方由于在合并后形成一个实体，所以新设、吸收合并下的所得税会计问题与单个企业主体的所得会计处理是相同的。本文重点介绍控股合并条件下的企业集团内部发生的各种交易在编制合并会计报表时的所得税会计问题。着重介绍了母公司对子公司股权投资收益的所得税问题、企业集团内部销售产品未实现损益对合并财务报表所得税的影响问题、母子公司之间存在的非货币性资产交换的合并所得税会计问题以及集团内部持有债券的所得税会计问题。在对企业集团内部各种交易所产生的所得税会计问题进行了理论分析之后，又列举了大量的例子来说明问题。另外，对企业集团所得税不同缴纳方式下未实现损益的所得税会计处理也作了一定的分析。 第四部分为企业合并的纳税筹划。企业利润最大化，不仅在企业经营中实现，而且通过合理的避税以减少企业的支出来实现。在分析之前首先强调了一下企业合并筹划的前提条件，即我们的筹划是站在合并双方这个整体的角度来考虑的，比较的是不同方案下合并双方总的税收负担，以总体税收最小化或涉税利益最大化作为判断标准，这是基于合并双方都是理性经济人的假设，即合并的任何一方都在为自已的经济利益打算，都期望减轻自已的税收负担。只有这样，税收筹划才具有可操作性，所以，在这个指导思想下，提出了一些企业合并时的纳税筹划方法，如利用被并企业的亏损弥补进行的纳税筹划、利用被并企业全部资产转让所得进行的纳税筹划以及通过增加亏损弥补限额进行的纳税筹划等筹划方案，同时列举出了一些例子来介绍这些筹划方案的应用。本部分最后又介绍了企业合并税收筹划时应注意的问题，为企业合并的纳税筹划提出了原则性的说明。 通过上述四个部分的阐述，最终的目的是探索企业能否通过合并中对所得税的会计处理，找出适合自身的会计处理方法。进而通过纳税筹划方式，找到实现企业利润最大化的一种途径。 由于企业集团所得税内容比较丰富，又限于篇幅的原因，加之笔者的研究能力、研究时间以及素材收集手段有限，因此本论文并未涉及企业集团所得税会计的所有问题。 关键字：企业合并；所得税会计；纳税筹划
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A公司纳税筹划案例分析
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作者：
侯小青
来源：
人民大学
年份：2010
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
纳税筹划
零售商业企业
案例分析
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描述：全国人民代表大会第五次会议顺利通过了《中华人民共和国企业所得税法》，于2008年1月1日起实施。2007年12月6日，国务院批准了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。《企业所得税法》及其《实施条例》的通过和公布
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大型国有房地产企业的纳税管理研究
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作者：
邓长斌
来源：
人民大学
年份：2011
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
国有房地产企业
纳税管理
纳税筹划
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描述：。笔者总结了在人民大学在职研究生学习期间所接触到的纳税筹划和企业风险管理相关方面的具体内容，结合自身对于所从事房地产行业的从业经验以及对于目前国内大型国有房地产企业的粗浅认识，通过基础理论论述和具体案例分析两个层面来撰写本文。本文主要包含房地产企业实施纳税管理的基础理论、大型国有房地产企业纳税管理的必要性和可行性、房地产企业主要税种的纳税筹划和大型国有房地产公司M的昆仑项目纳税管理四个方面的内容。 本文第一章阐述了房地产企业纳税管理的基础理论。首先简单介绍了一下纳税管理的基本概念及纳税筹划的基础理论。为本文的研究提供了理论依据。纳税筹划是一种特殊的会计活动，基本目标就是合法筹划纳税，合理降低企业税负，降低企业纳税风险。其次介绍了我国现行房地产税制体系的历史沿革。解放初期因房地产市场不成熟并没有成体系的房地产税收政策和管理体系，后来随着国家的经济体制改革不断深入，房地产市场的日益活跃，房地产税收制度也从无到有并逐渐成熟起来。随着房地产市场的不断发展，作为调节房地产市场的税收管理法律法规也需要随之完善，但是税制的改革必然会滞后于市场的发展。本文从行政收费繁杂、税种的结构设计不合理、税基的交叉重叠、土地增值税调控力度不大等四个方面来论述了当前房地产税收制度的不足之处。 本文第二章论证了大型国有房地产企业进行纳税管理的必要性和可行性。本章主要从房地产企业在国民经济行业中的分类、房地产企业经营活动中所涉及到的税种介绍、大型国有房地产企业发展现状及其进行纳税管理的必要性分析和可行性分析几个方面来表述的。房地产企业主要是指从事房地产开发经营、房地产中介服务、物业管理服务、房地产交易管理、权属登记管理等业务活动。本文论述的对象主要是指对于大型国有房地产企业从事房地产开发经营业务过程中所涉及的纳税管理问题。房地产企业经营活动中所涉及的税种多达十几种，诸多税种也覆盖了房地产开发企业的整个开发环节：土地取得阶段的契税、项目开发建设阶段的营业税、销售交易阶段的营业税土地增值税、存续保有阶段的房地产税等等。作为房地产行业中一个特定的主体——大型国有房地产企业随着房地产市场的繁荣，也有了长足的发展。国家实施的产业结构调整和行业主辅分离政策，逐渐将大型国有房地产企业进行了资源的整合，最终国资委确定了作为房地产主业的十六家央企。大型国有房地产企业既是国有资产权益的代表，同样也是房地产市场的一个主体，参与市场化运作，同样面临着房地产企业税费负担重、企业涉税风险高、税种繁杂地域差异大等问题。所以大型国有房地产企业更应该在合法合理的范围内实施必要的纳税管理，进行有效地纳税筹划，进而减少企业税负成本，达到企业利润最大化目标，实现国有资产的保值增值任务。 本文第三章主要从房地产企业项目开发过程中所涉及到的营业税、土地增值税、企业所得税三个主要税种入手详细介绍了房地产企业纳税筹划的主要内容。房地产企业开发项目具有投资额大，建设周期长等行业特性。一个普通的房地产开发项目要经历立项报建、项目施工、竣工销售等多个环节。开发期间涉及了众多税种。如何能合理地进行税收筹划，降低投资项目的税负成本，能够最大限度地实现企业利润最大化，这就要求企业要有重点有目的地进行纳税筹划活动，进行纳税筹划。在我国目前税制结构下，房地产企业涉及到十几种税，但营业税、土地增值税、所得税是房地产企业的主要税负，大型国有房地产企业在实际筹划中，要把握主要的税种进行筹划。在具体筹划中各个税种虽然方法各异，但在有些方面是相同的。本章主要通过纳税筹划依据理论论述和具体案例分析两个层面来介绍了三个主要税种的纳税筹划活动。 本文第四章是通过M公司南宁昆仑项目对于土地增值税筹划的具体案例分析详细论述了大型国有房地产企业的土地增值税的纳税管理。M公司是全国性的房地产集团企业，全国性的布局对于地方性税收法规的掌握成为该集团公司纳税管理活动的重点内容。南宁昆仑项目就是位于广西壮族自治区省府南宁市的一个房地产开发项目。项目开发地块面积达到26万平米，该项目开发周期也跨四到五个年度，其进行的土地增值税筹划比较具有代表性。本章内容是根据昆仑项目全盘土地增值税筹划方案的设计和执行情况来论述的。主要包括大型国有房地产公司M及项目概况、昆仑项目相关经济指标、南宁市相关税收政策、昆仑项目土地增值税纳税管理、企业开展纳税管理需注意的问题等五个方面的内容。 房地产行业是国民经济链条上的高端行业，当前房价因为各种因素处于一个高位，房地产企业赢利水平相对于其他行业来讲要高出一些，但是企业纳税排名却没有达到相应水平。房地产企业偷、漏、欠、抗税严重，违法违规减免税收，房地产开发企业偷逃税的手法也是多种多样。为此，本文建议大型国有房地产企业管理者，既要树立纳税光荣意识，履行国有企业的社会责任，又要在守法的前提下，合理开展纳税管理，有效地做到国有资产的保值增值。这就要求企业应提前做好税务规划，要善于进行纳税管理，在竞争中使企业处于一种有利的地位。大型国有房地产企业实施全面的纳税管理，既有助于企业提高依法纳税意识，降低涉税风险，还有利于提高综合管理能力，有助于实现大型国有房地产企业的经营宗旨。
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企业财务管理中纳税筹划研究
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作者：
王晓周
来源：
人民大学
年份：2005
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
纳税筹划
税负转嫁
财务管理
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描述：提高竞争能力的重要手段之一，在我国势必得到前所未有的发展。 文章分为四个部分进行研究： 第一部分:导论。该部分讨论了笔者选择财务管理活动下纳税筹划进行研究的原因。同时介绍了选题的意义、研究的内容和研究的基本的方法 第二部分：纳税筹划和财务管理。该部分论述了纳税筹划的概念，内容，特点，必然性以及和财务管理的相关性。 纳税筹划是纳税人在税收法律许可和反避税条款允许的范围内，通过生产经营和财务活动的安排，来实现税后利益极大化的经济行为。它与偷税、逃税不同，是一种合法的行为。它包括节税和合法避税,税负转嫁。具有合法性、超前性、目的性、综合性和专业性等特点。企业税收筹划的理论依据揭示了其出现的必然性。首先，纳税筹划是企业的最大和最基本的权利，我们必须承认纳税人的权利，即承认纳税人有不需要缴纳比税法规定更多的税收得权利.其次，纳税在遵守法律的前提下有降低税负的主观动机，而且税收法律的不完善和某些优惠政策提供了客观的条件。税收筹划的基本思路有缩小课说基础、适用较低税率、延缓纳税期限和合理归属所得年度，企业在各种经济活动中所采用筹划方法都是在这些思路上发展起来的. 最后，本部分分析了纳税筹划和财务管理的相关性，并认为两者的相互影响的关系是主要的，纳税筹划应该服从于财务管理的目标。 第三部分:财务管理目标下的纳税筹划目标研究。 作者主要分析了两种财务管理目标——税后利润最大化和企业价值最大化的优缺点，得出企业价值最大化是财务管理的最终目标。在此基础上，分析不同财务管理目标下纳税筹划行为的特点，认为税后利润最大化目标下，纳税筹划的重点应放在企业的纳税收益和成本的平衡，选择具有最大税后利润的方案。而在企业价值最大化目标下，纳税筹划应关注税金对现金流的影响，考虑时间价值，选择税后现金流量最大化的方案，而且税后现金流现值最大化应该是企业纳税筹划的最终目标。 本部分的最后则对纳税现金流的一些问题进行分析。税后现金流量现值最大化的目标下，由于纳税现金流是一种刚性约束。因此当纳税现金流不足的时候，以损失税后利润的代价去追求纳税现金流的充足有的时候是必要的。 第四部分：财务管理中的纳税筹划。本部分结合财务管理的三个方面，论述了纳税筹划在筹资、投资和利润分配中的具体应用。 筹资中，由于负债的税负效应，可以减低企业的税负，同时提高企业的权益净利率，相应的也可能增加企业的风险，因此选择合适的资本结构是筹资的纳税筹划重点。另外，租赁和赊购也存在纳税筹划的可能性。 投资阶段是企业扩大再生产的阶段。投资的筹划要在投资地点、投资行业、投资方式和组织形式方面进行准确的比较，选择最佳的投资组合，当然相关的税收优惠政策是不容忽视的。对于企业来说，在企业利润分配阶段，与税负有关的问题是保留盈余，因此，为了实现税后利益最大化，这一阶段的筹划重点就在于此。同时，再投资退税对于外资企业具有重要意义。 第五部分是我国纳税筹划的发展前景。本部分主要研究税收筹划在中国存在的问题和改进建议，并使人们意识到纳税筹划事业在我国有无限广阔的发展前景。 故本文力图从财务管理学的角度，将财务管理活动引入纳税筹划领域，在两者的接触面上对纳税筹划进行研究和分析，从而对企业纳税筹划选择起到一定的引导作用。
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对外承包工程纳税筹划研究
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作者：
黄会
来源：
人民大学
年份：2012
所属分类： 统计年鉴（全国性） - 学位论文
关键词：
对外承包工程
纳税筹划
策略
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描述：在国际市场上经验不足，纳税中遇到了一系列问题。能否妥善解决好税务问题，将对项目利润产生巨大的影响。 我们的国际税收管理水平相对落后，“跨国纳税筹划”在我国企业中尚处于起步阶段，由于对跨国纳税筹划问题缺乏必要的重视，导致我们在国际税收实务方面非常被动。我们对于当地的税制、涉税主体、征税对象、缴税依据，以及如何在当地缴税、缴纳多少税，有什么减免税条件，所适用的国际税收原则和国际税收协定等，都不甚了解，更别说纳税筹划了。因此，对国际工程的所在国和母国税收政策进行深入的研究，探索适合我国跨国企业特别是对外承包工程的纳税筹划策略，对于我国“走出去”的企业降低自身的税负，提升国际竞争力，并进一步开拓国际市场具有重要意义。同时也有利于业务人员具体办税时，与项目所在国税务管理部门进行针对性的沟通，进而实现对项目行之有效的税务指导和管理。 对外承包工程纳税筹划指涉及对外承包工程领域的国际纳税筹划。对外承包工程纳税筹划根源于各国税法的差别，同时由于受通货膨胀、技术竞争等多种因素的刺激，一些知名的会计师事务所开始利用其积累的各国税收经验及自身工作实践，将对外承包工程项目纳税筹划研究的更加透彻。但由于对外承包工程涉及的国家比较多，并且各个国家的税收政策都处于动态的变化调整之中，关于这个领域的纳税筹划的认识离现实的需要还有相当大的距离。此外，由于纳税筹划方案可能涉及到企业的核心机密，尽管有很多成功的案例，但并不能公开，对外承包工程的纳税筹划越来越向税务顾问方向发展。随着更多的企业迈出“走出去”的步伐，对外承包工程纳税筹划前景将更加光明，筹划空间将更加广阔。 对外承包工程纳税筹划作为国际纳税筹划的范畴，以国际税收问题的税收管辖权研究作为研究起点，进而探讨国际税收优惠协调和国际税收筹划空间。在对外承包工程纳税过程中遇到了如下问题：由于对外承包工程受多国法律关系制约，中国对外承包工程企业承建国际工程，必须作为工程所在国的纳税主体向该国纳税；由于对外承包工程受严格的合同关系制约，如果纳税筹划的思路与合同条款构成冲突，筹划将无法开展；由于对外承包工程受地方保护主义的制约，中国对外承包工程公司首先要遵守这些规定；由于运作模式不同会引起税务结构和税务成本不同，也受东道国相关规定约束；由于地域因素对项目影响比较大，对外承包工程企业一定程度上依赖和受制于东道国自身及周边资源；由于融资能力成为国际竞争中的关键因素，做好境外公司的融资筹划是获得项目和保证项目正常运转的前提条件，不同的融资方式税负差距非常大；由于国与国之间的税收差异会比较大，各国在税收上的税收优惠政策不一，在税收业务过程中。有必要了解和申请并利用好这些优惠。本文详细分析了对外承包工程中的这些特点和纳税中遇到的问题，进而提出了纳税筹划的要素。 本文通过对国际税收及对外承包工程特点及纳税中遇到的问题进行研究，结合工程项目周期特点和相关案例分析，分工程启动前和启动后两个阶段，具体分析各个阶段的纳税筹划策略，本文认为工程启动前需要了解国外相关税务规定，谋求纳税筹划空间及其可能性，测算工程税负，用于工程投标价格的参考，必要时还要分割税基和变更纳税主体。工程启动后需要确定项目运作和组织方式，确定到底是以子公司形式还是以分公司或常设机构形式承建工程，由于境外公司筹划控股结构的不同选择会对项目税负产生不同影响，需要做好境外公司的投资控股筹划，如考虑利用中间国进行间接投资的方式。融资筹划可以解决项目资金短缺问题，融资方式和融资渠道的选择，融资主体和融资渠道的取舍，都是融资筹划的关键点。项目员工包括中国和外籍的员工所得税申报和筹划也非常重要，另外还要进行工程项目的材料和设备的退税选择和建立区域性采购中心和设备租赁中心，在设备折旧政策的选择上也有纳税筹划空间。为满足项目所需，还需要进行关联交易转让定价的筹划，关联转让定价的筹划要注意筹划方案确定后的验证分析和规避“反避税”风险，最后要进行对外承包工程的税收优惠申请和税收优惠政策使用。 本文还从纳税筹划的内外部风险探讨和防控角度进一步分析企业如何更好的做好纳税筹划。筹划人员的素质、筹划方案的实施及其对投资的扭曲效应是纳税筹划的内部风险，避税行为与反避税行为的冲突性、税法体系和执法的差异性及税务部门的信任危机构成外部风险。企业应构建税务风险管理制度、设立专门的岗位并及时进行税收政策的学习、灵活选择筹划方案，搞好税企关系，从而防控纳税筹划的风险。 本文关于对外承包工程的纳税筹划问题提出的一些共性的筹划方略，可以指导中国对外承包工程企业的纳税筹划。由于对外承包工程的税收问题具有差异性和复杂性，这里列举的筹划方案在实际实施进程中，还需要企业根据自身的工程特点进行具体问题具体分析。
